РСВ: новые контрольные соотношения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «РСВ: новые контрольные соотношения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для всех форм статистического наблюдения порядок, в какую сторону округлять среднесписочную численность работников, регламентирован законами математики и приказом Росстата № 832. По распоряжению Службы госстатистики в отчеты вписывают ССЧ либо целым числом, либо, если результат дробный, с одним десятичным знаком после запятой. Если после запятой больше знаков, то округляем до тех пор, пока не останется один.

В статистических отчетах оставляют один знак после запятой

Покажем на конкретном примере, как правильно округлить число 0,13 при расчете численности работников службы охраны труда для отчета по форме П-4, например. После запятой 2 знака: «1» и «3». По математическим правилам «3» не прибавляет единицу к предыдущему знаку, ее сможет прибавить только цифра «5» и все, что больше нее. В итоге ССЧ в нашем примере составит 0,1. Это значение и надо записать в отчет П-4 или другую статформу.

Заполнение с учетом округления по правилам математики Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов

 Наименование показателя 

 Код 
 строки 

 Всего 
 с начала 
расчетного 
 периода 

 В том числе за 
последние три месяца
 отчетного периода 

 1 
месяц 

 2 
месяц 

 3 
месяц 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

База для начисления 
страховых взносов на 
обязательное пенсионное 
страхование 

 1966 г.р. 
 и старше 
 (с. 201 - 
 с. 211 - 
 с. 214 - 
 с. 217) 

 220 

 1967 г.р. 
 и моложе 
 (с. 202 - 
 с. 212 - 
 с. 215 - 
 с. 218) 

 221 

 3002 

 1001 

 1001 

 1001 

На примере мы увидели разницу. На первый взгляд во втором варианте заполнения мы выполнили все, что требуется Порядком. Но правильно ли заполнена эта строка? Ответ однозначный — неправильно. Потому что есть контрольное соотношение: сумма в графе 3 должна быть равна сумме из графы 3 за предыдущий отчетный период этого календарного года плюс суммы из граф 4 — 6 нового отчетного периода.

Так как мы заполняем форму за I квартал, то требование чуть проще. Должно выполняться соотношение «графа 3 = графа 4 + графа 5 + графа 6».

Фрагмент формы РСВ-1 ПФР: искажение показателя с применением принципа нарастающего итога Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов

 Наименование показателя 

 Код 
 строки 

 Всего 
 с начала 
расчетного 
 периода 

 В том числе за 
последние три месяца
 отчетного периода 

 1 
месяц 

 2 
месяц 

 3 
месяц 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

 <...>

База для начисления 
страховых взносов на 
обязательное пенсионное 
страхование 

 1966 г.р. 
 и старше 
 (с. 201 - 
 с. 211 - 
 с. 214 - 
 с. 217) 

 220 

 1967 г.р. 
 и моложе 
 (с. 202 - 
 с. 212 - 
 с. 215 - 
 с. 218) 

 221 

 3002 

 1001 

 1000 

 1001 

Выбор между вариантами. Второй вариант является более предпочтительным. При его применении отличие от фактических сумм с копейками всегда будет минимальным.

Таблица 1. Варианты заполнения строк формы РСВ-1 ПФР

 Код строки 

Значения показателей для графы 3 с учетом округления (руб.)

 2 

 Вариант I 

 Вариант II 

 Вариант III 

 Вариант IV 

202

 4002 

 4001 

 4001 

 4001 

212

 1001 

 1000 

 1001 

 1001 

215

 3001 

 3001 

 3000 

 3001 

221

 0 

 0 

 0 

 -1 

Основные моменты в Разделе 3

Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.

Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.

Заполните два подраздела:

• 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
• 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.

Какие соотношения по взносам уточнили

Далее в левом столбце приводим текст соотношения, а в правом — нарушение НК РФ.

Между показателями расчета по страховым взносам:

Новые контрольные соотношения для проверки РСВ за 1-й квартал 2021 года

Федеральная налоговая служба России письмом от 19.02.2021 №БС-4-11/2124@ направила в территориальные органы первые контрольные соотношения по РСВ в 2021 году. Изменения потребовались в связи с утверждением новой формы расчета по страховым взносам приказом №ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020. Контрольные соотношения применяются для проверки правильности составления отчетности при:

Плательщики страховых взносов применяют контрольные соотношения для расчета по страховым взносам для самопроверки при составлении и сдаче отчетов.

В конце февраля Федеральная налоговая служба России направила в территориальные инспекции исправленные показатели отчета РСВ и контрольные соотношения ФНС для их проверки, но утвержденные ранее КС не упразднены, они продолжают действовать в полном объеме, их дополнили новыми значениями.

Нет ли ошибок в облагаемой базе?

Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).

Сначала данный показатель сравнят с разницей цифр из двух полей формы 6-НДФЛ: стр. 110 и стр. 111.

Подразумевается, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы за минусом дивидендов (рис 1).

Ошибка в копейках по КС 1.84 и КС 1.138 при проверке РСВ за 1 полугодие 2021 (по коду 01 по ОМС и ОСС)

Вопрос задал Наталья З. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Дмитрий Герасимов (★9.52/10)

1с ЗУП 8.3 (3.1.14.586) УСН на льготном тарифе 01 и 20. Но ошибку выдает только по коду 01 по ОМС и ОСС на одинаковые суммы с разными знаками +-0,10 руб., а должно быть не более 0,09 руб. Если посмотреть в разрезе сотрудников нар.итогом с начала года, то вроде бы все правильно… И если посмотреть нар.итогом с начала года общие суммы, то тоже КС выполняются. А если смотреть проверку КС 1.84 и 1.138 по 2 кв., то ошибка! Если взять эти КС, то по 1 кв. тоже были расхождения, но в пределах нормы и они были с обратными знаками, чем во 2 кв. Получается, что за 1 полуголие КС выполняется, но проверка идет не по полугодию, а по кварталу… Если из 1с выгрузить файл отчета в Такском, то там проверка не выдает ошибок… Помогите пожалуйста!

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ

Ещё больше ситуация прояснилась после того, как ФНС опубликовала контрольные соотношения, которые должны выполняться у этой категории плательщиков в форме РСВ (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Эти новые контрольные соотношения дополняют прежний перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). В списке они приведены под номерами 1.193–1.199, 2.8–2.10. Затем эти контрольные соотношения были ещё раз дополнены (письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).

Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.

Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 12 792 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.

Начиная с этого года, инспекторы усилили контроль над правильностью формирования и заполнения расчета по страховым взносам.

Связан этот момент с тем, что в п. 7 ст. 431 НК РФ были внесены изменения, из-за которых ИФНС получили дополнительные поводы для отказа в приеме отчетности.

Подробнее о контрольных соотношениях в 2021 г. читайте в этой статье. С начала 2021 г.

в целях проверки РСВ налоговики используют действовавшие ранее контрольные соотношения «версии 2», опубликованные в Письме ФНС от 30.06.2017 г.

Одно из контрольных соотношений, применяемых к форме 6-НДФЛ, выглядит так:

стр. 110 > = стр. 130

Это значит, что инспекторы сравнят два показателя: доходы (стр. 110) и вычеты (стр. 130). Каждый из них рассчитывается обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала года. Если окажется, что доходы меньше вычетов, ИФНС затребует пояснений или исправлений.

Заполните, проверьте и сдайте новую форму 6‑НДФЛ через интернет

Обоснование находим в пункте 3 статьи 210 НК РФ. Там говорится: если сумма вычетов превышает величину доходов, то облагаемая база по НДФЛ равна нулю. При этом в общем случае перенести неучтенные вычеты на следующий налоговый период нельзя. Зато можно перенести их на следующий месяц текущего налогового периода — так сказал Минфин в письме от 14.08.08 № 03-04-06-01/251 (см. «Минфин: вычет можно переносить на следующие месяцы, но только в пределах года»).

Делаем вывод. Если в I квартале 2021 года вычеты превысили доходы, надо поступить следующим образом:

1. Определить, какая часть вычетов по сумме равна доходам.
2. Отразить эту часть в строке 130 формы 6-НДФЛ за I квартал.
3. Оставшуюся часть вычетов показать в отчетности за полугодие (если доходы превысят вычеты).

Ответ на требование ФНС

Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:

• Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
• Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).

К сожалению, не всегда удается дозвониться, тогда попытайтесь отправить в ответ на требование запрос об уточнении или просто укажите, что расхождений не обнаружено.

Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.

• Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
• Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).

Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.

Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?

Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).

Все письма обычно начинаются с фразы «В ответ на требование № … от … сообщаем, что…» (номер требования по ТКС и номер в самом письме ФНС не совпадают, я пишу номер из текста требования):

1. «…расхождений между отчетом РСВ за 2019 год и 6-НДФЛ за 2019 год не обнаружено».
2. «…в расчете 6-НДФЛ за 2019 год в строке 020 указана сумма начисленных доходов, включая оплаты по договорам аренды, выплату действительной части доли, принадлежавшей вышедшему участнику на праве собственности менее 5 лет. В отчете РСВ за 2019 год в строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 указаны вознаграждения физических лиц, не включающие эти доходы в связи с тем, что они не являются объектами обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ».
3. «…в отчете за 2019 год 6-НДФЛ в строку 020 включена сумма дохода в виде материальной помощи бывшему сотруднику (превышающая необлагаемый размер) – 6000 рублей. Полностью материальной помощи составляет – 10000 рублей. В РСВ за период – 2019 год материальная помощь не включалась, поскольку она не относится к объекту обложения страховыми взносами (между организацией и бывшим сотрудником отсутствуют трудовые отношения)».
4. «…в РСВ за 2019 год в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 включена материальная помощь при рождении ребенка в размере 50000 рублей, она также отражена в строке 040, как не подлежащая обложению в соответствии со статьей 422 НК РФ. В отчете 6-НДФЛ за 2019 год материальная помощь не отражалась, т.к. этот вид дохода не подлежит налогообложению в соответствии с п. 8 статьи 217 НК РФ».

Как правильно округлять страховые взносы?

Для проверки правильности заполнения расчёта по страховым взносам ФНС были введены внутренние контрольные соотношения.

Новые контрольные соотношения:

• 1.193 — отсутствует приложение 1 раздела 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии приложеня 1 раздела 1 СВ со значением 20 в поле 001
• 1.194 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС
• 1.195 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС
• 1.196 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС
• 1.197 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = НР
• 1.198 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР
• 1.199 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР

При наличии в начислениях необлагаемой суммы можно допустить ошибку. Например, сумма заработной платы работника состоит из основного начисления — 26000 руб. и выплаты по больничному листу – 4000 руб., которая не подлежит налогообложению. Если разделить облагаемую сумму (26000 руб.) пропорционально, то при проверке контрольных соотношений будет выдана ошибка.

Для выявления сути «строчных» проблем посмотрим на строку 221 разд. 2 формы РСВ-1 ПФР. Здесь приводится показатель базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Рассмотрим варианты заполнения этой строки на примерах.

Пример 1. На предприятии трудится один человек. В I квартале 2012 г. его облагаемый страховыми взносами доход составлял ежемесячно 1000,50 руб. Как заполнить строку 221 разд. 2 формы РСВ-1 ПФР — с копейками или без копеек?

Решение. Заполнение строки 221 разд. 2 формы РСВ-1 ПФР за I квартал без округления показано ниже.

Похожие записи:

• Что такое накопительная пенсия?
• Сколько литров воды в одном кубе, примеры расчетов и экономии
• Административная ответственность за дискриминацию