Как рассчитывается базовая доходность ЕНВД в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается базовая доходность ЕНВД в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

Условия перехода на ЕНВД

Начиная с 1 января 2013 года, переход на вменёнку стал добровольным.

Однако на ЕНВД не вправе переходить:

1. ИП и организации, у которых средняя численность работников за предыдущий календарный год составила более 100 человек.
2. ИП и организации ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
3. ИП и организации оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
4. Организации, у которых доля участия других юридических лиц более 25%.
5. Организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков.
6. Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.

Как уменьшить налог ЕНВД

1. Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.
   ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).
   Обратите внимание, если страховые взносы перечислены в полной сумме за весь год едиными платежом, то принять к уменьшению их можно только в том квартале, в котором они были перечислены.
2. ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников. При этом ИП имеющие работников не могут учитывать для уменьшения налога свои фиксированные платежи. Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

Как рассчитать налог за неполный месяц

Иногда бывают такие случаи, когда предприниматели встают на налог вмёненного дохода не с начала месяца, а, например, с 5 или 12 числа. Для корректного расчета суммы налога за неполный месяц предусмотрена следующая формула:

ЕНВД (за неполный месяц) = (БД × ФП × К₁ × К₂ × 15%) / КД × КД₁

Она немного отличается от стандартной формулы для вычисления ЕНВД за один месяц. Рассмотрим новую формулу на реальном примере расчета ЕНВД за неполный месяц.

Сидоров С.В. проживает в г. Тольятти и занимается самостоятельным ремонтом мебели в собственной мастерской. На налог ЕНВД он встал с 10 марта 2017 года. БД для бытовых услуг составляет 7 500 руб. на единицу ФП, который зависит от числа рабочих мест. Физический показатель в данном случае будет равен 1. К₁ составляет 1,798. К₂ для предоставления услуг по ремонту мебели в г. Тольятти имеет значение 0,4. Для показателя КД мы указываем количество полных дней в марте – 31. КД₁ будет равен 22 дням, так как день начала ведения бизнеса включается в фактическое число дней. То есть во внимание берется период с 10 по 31 марта включительно.

Высчитываем сумму налога:

ЕНВД (за неполный месяц) = (7 500 × 1 × 1,798 × 0,4 × 15%) / 31 × 22 = 574 руб. 20 коп.

Нужно обратить внимание на особенности заполнения показателей КД и КД₁. КД должен содержать полное количество дней в месяце, за который производится расчет налога. КД₁ отображает фактическое количество рабочих дней, включая в себя и тот день, с которого ИП встал на «вмененку».

Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2022 году

Также организациям и ИП, физическим показателем для которых является количество работников, следует помнить, что сам индивидуальный предприниматель и единственный учредитель-директор, также считаются за работников. На этом настаивает Минфин, несмотря на то, что по смыслу индивидуальный предприниматель работником, по сути, не является. Поэтому при отсутствии наемных работников физический показатель все равно будет равен 1 и ЕНВД придется заплатить.

Предоставление «нулевой» декларации по ЕНВД также не предусмотрено. Точка зрения Минфина по теме «нулевых» деклараций по ЕНВД всегда была однозначной: когда предпринимательская деятельность не ведется, но как плательщик ЕНВД предприниматель состоит на учете, он должны на общих основаниях платить налог и представлять декларации. Представление «нулевых» деклараций не предусматривается в Налоговом кодексе.

Расчет ЕНВД и уплата налога в спорных ситуациях

Если компания открывает новый вид деятельности на вмененке, и адреса торговых точек также будут подведомственны одной ИФНС, в этом случае необходимо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в своей инспекции еще раз. Для этого в инспекцию нужно подать заявление по форме ЕНВД-1 (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Если этого не сделать, то инспекторы могут посчитать, что компания платит по новому виду деятельности налоги по общей или упрощенной системе. Ведь с 2022 года компания вправе, а не обязана переходить на вмененку.

Однако в Налоговом кодексе РФ сказано, что налог за первый месяц надо считать исходя из фактического количества дней его работы (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Но налоговики относят это правило лишь к ситуации, когда новый магазин подведомствен другой ИФНС. По их мнению, в этом случае компания регистрируется в новой инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД и вправе платить налог с даты открытия магазина.

Как правильно рассчитывать ЕНВД за неполный месяц

Каждый плательщик ЕНВД знает, что нужно не только ежеквартально уплачивать платежи по налогу, но и подавать в инспекцию налоговую декларацию. Однако как поступить в такой ситуации, когда отработан был неполный месяц.

Какие данные должны быть занесены в этот документ?

Следует отметить, что, не смотря на работу только часть месяца, в налоговую инспекцию необходимо подавать стандартную налоговую декларацию. Она должна легко заполняться уже опытным предпринимателем по обычной и традиционной форме. Скачать образец ее заполнения можно легко в интернете, а также можно обратиться с этим вопросом к бухгалтеру или специальные компании.

Однако на самом деле составлять такую декларацию очень просто, поэтому с этой задачей сможет справиться любой предприниматель самостоятельно.

Расчет ЕНВД за неполный месяц

Напомним, что по новым правилам ЕНВД считают с 2013 года, когда в режиме ЕНВД произошли значительные изменения, в том числе и в правилах расчета ЕНВД за неполный месяц. С 2013 года ЕНВД считается пропорционально времени ведения деятельности, то есть с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД и до даты снятия с учета.

Например, ИП Иванов встал на учет в качестве плательщика ЕНВД 11.09.2014 года. Таким образом, за 3 квартал 2014 года ИП Иванов должен будет уплатить ЕНВД за 20 календарных дней (30 — 10 = 20).

Или другой пример: ИП Иванов снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД 15.12.2014 года. Таким образом, за 4-й квартал 2014 года он должен будет заплатить ЕНВД за 2 полных месяца (октябрь, ноябрь) и за 15 дней декабря.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП по грузоперевозкам

Для расчёта ЕНВД необходимо знать предполагаемую доходность фирмы, которая занимается грузоперевозками. При данной деятельности эта величина составляет 6 000 рублей для каждого транспортного средства. Кроме этого применяются два повышающих коэффициента, которые участвуют в расчёте суммы налога. Рассмотрим эти показатели подробно.

Начнём с общей формулы, которая используется для того, чтобы определить величину пошлины:

ЕНВД = предполагаемый доход * величина физического показателя * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * процентную ставку

Размер предполагаемого дохода – это величина постоянная и определяется налоговым законодательством.

Величина физического показателя определяется количеством машин, которые используются в бизнесе.

Повышающий коэффициент №1 устанавливается государством. В 2018 году он составляет 1,868. Его значение не зависит от рода деятельности, которой занимается ИП.

Повышающий коэффициент №2 устанавливается на региональном уровне и в каждом субъекте имеет своё значение. Оно находится в пределах от 0,005 до 1.

ВАЖНО: Процентная ставка составляет 15%.

Пример: ИП Рудов в Москве занимается грузоперевозками, имея в собственности один автомобиль. Деятельность свою он осуществляет самостоятельно, без привлечения наёмных работников. Рассчитаем величину пошлины, которую необходимо уплатить в бюджет с применением следующих данных:

• предполагаемый доход – 6000 рублей;
• величина физического показателя – 1 (количество автомобилей);
• повышающий коэффициент №1 – 1,868;
• повышающий коэффициент №2 – 1 (такое значение установлено для Москвы);
• процентная ставка – 15%.

ЕНВД = 6000 * 1 * 1,868 * 1 * 15% / 100% = 1681,2 руб.

Почему прекращается применение ЕНВД

В Налоговом кодексе указано одно основание: прекращение осуществления вида бизнеса, подлежащего налогообложению единым налогом. Закрытие предприятия полностью — не единственная причина подачи заявления о снятии с учета по вмененке. Возможно прекращение деятельности по ЕНВД без закрытия ООО или параллельно с ликвидацией предприятия. Обычно предприятия просто переходят на иные рынки, начинают осваивать другие области экономики, расширяют бизнес и выходят за рамки этой системы. Закон обязывает перейти на другой режим, если предприятие перестает отвечать признакам вмененки (100 сотрудников и т. д.). Нередко происходит прекращение деятельности по ЕНВД без закрытия ИП, просто индивидуальный предприниматель начинает вести другой бизнес, при котором использование ЕНВД запрещено (перечень разрешенных видов деятельности установлен статьей 346.26 НК РФ).

Таким образом, прекращение использования режима связано со следующими причинами:

• осуществление иных занятий, смена ориентации бизнеса;
• закрытие предприятия;
• выбор другой системы налогообложения;
• обязательность перехода на другой режим по нормам НК РФ.

Кроме того, с 2021 года вмененка отменяется для всех субъектов. В соответствии с нормами ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ, глава 26.3 НК РФ действует лишь до 2021 года, и Правительство уже объявило, что продлевать его не намерено.

А в связи с введением обязательной маркировки товаров (лекарственных средств, обуви, одежды и иных изделий из натурального меха) с 01.01.202 продавцам этих товаров в розницу запрещается использовать режим единого налога на вмененный доход. Поправки внесены в НК РФ ФЗ-325 от 29.09.2019, который принят Госдумой РФ и подписан президентом.

Нюансы прекращения деятельности ИП, применяющего налоговый режим ЕНВД

Требования, связанные со снятием с учета ИП в 2019 году, применяющего ЕНВД, остались прежними. Прекращение деятельности ИП, работающего по ЕНВД происходит на основании заявления установленной формы № ЕНВД-4.

Данное заявление предоставляется в налоговый орган в обязательном порядке в течение пяти дней начиная с того дня, как была сделана запись в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности.

Налоговый кодекс РФ при закрытии ИП на спецрежимах не предусматривает обязательные сроки подачи деклараций и уплаты налогов. Однако прекращение деятельности предприятия, работающего по ЕНВД, не подразумевает аннулирование накопившихся долгов. В налоговую инспекцию при закрытии бизнеса нужно, во-первых, сдать «последнюю» декларацию, а во-вторых, обязательно заплатить ЕНВД за последний рабочий квартал. Декларацию по ЕНВД можно предоставить как до подачи заявления по форме ЕНВД-4, так и после окончания налогового периода, по общим правилам.

При этом необходимо помнить, что главой 26.3 Налогового Кодекса не предусматривается представление «нулевых» деклараций по ЕНВД.

В каких случаях выплачивается неполная зарплата

По правилам трудового законодательства общая продолжительность часов работы в неделю на одного сотрудника не должна превышать 40 часов (ст. 91). В то же время сотрудник не обязан отрабатывать все установленные сроки.
Уменьшение рабочего времени может происходить на законных основаниях, например:

• при выходе в отгул (отпуск);
• если сотрудник оказался временно нетрудоспособен по причине болезни;
• при трудоустройстве не с начала расчётного периода.

Кроме того, допускается установление индивидуального сокращённого графика. Распорядок, который состоит из меньшего количества рабочих дней, часов, должен быть согласован с руководителем. Такие условия отображаются в трудовом договоре.

Обычно, это касается:

• студентов, которые не имеют возможности работать полный день;
• лиц, работающих по совместительству;
• лиц, которые по другим причинам не могут работать большее количество часов.

Список законодатель закрывает.

Зарплата при увольнении

Если человек решил уволиться, не отработав полностью месяц, то вычисления положенного ему остатка производятся по системе, которая используется на предприятии согласно вышеперечисленным формулам.
Для того чтобы полностью рассчитаться с подчинённым, в бухгалтерии должны проверить наличие неиспользованных отпусков. Если таковые выявлены, следует предложить работнику использовать их или компенсировать отпускными.

Пример: специалист отбыл в организации 20 дней с окладом в размере 35 000 руб. Спустя 20 дней он уволился, тогда итоговая сумма будет вычисляться в несколько этапов:

1. ЗП за ФОД: 35 000 / 22 * 20 = 31 818 рублей.
2. Для расчёта компенсации за отпуск для начала нужно установить среднюю дневную зарплату: 31 818 /20 = 1590 руб.
3. Полученное значение умножается на 2.33 дня, поскольку по закону отработка более 15 дней считается выполнением полного месячного плана. А значит, компенсация составит 1590 х 2.33 = 3 704 руб.

Значит, в день ухода лицо получит 31 818 + 3704 = 35 522 руб.

Расчет ЕНВД для ИП определяем налоговую базу

Чтобы правильно осуществить расчет ЕНВД для ИП нужно установить даты регистрации или снятия с учета. Это необходимо для той категории предпринимателей, которые только начинают свою деятельность или завершают ее. Эти данные помогут рассчитать налог к уплате за фактически отработанное время, не переплачивая лишнего. Для расчета налога используют: базовую доходность, физический показатель за каждый из трех месяцев, коэффициенты К1 и К2. Первые два значения зависят от вида предпринимательской деятельности. В ст. 346.29 приведены стоимостные выражения базовой доходности и что (или кто) является физическим показателем. Коэффициент К1 ежегодно индексируется. На 2014 году принято значение 1,672. К2 принимается властями субъектов, в которых зарегистрирован ИП.

Чтобы рассчитать налоговую базу, нужно умножить базовую доходность на сумму физических показателей, коэффициент К1 и К2. Если ИП отработал неполный квартал в связи с регистрацией или снятием с учета, формула будет выглядеть иначе:

НБ = (БД х ФП)/(КД/ФД)х К1 х К2

Где: НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность;

ФП — физический показатель;

КД –количество календарных дней в неполном месяце, в котором велась деятельность;

ФД – фактически отработанные дни в неполном месяце;

К1 – 1,672, К2 –уточнить в ИФНС

Это мы найдем налоговую базу за один неполный месяц, в котором производилась регистрация или снятие с учета. Чтобы получить общую цифру, к этому значению нужно прибавить налоговые базы за полные месяца. За три месяца (квартал) формула будет выглядеть так:

НБ =(БД х ФД)/(КД/ФД)хК1хК2 + БД х ФД (1м+1м)хК1хК2

Где 1м – значение физического показателя за месяц.

После того, как будет рассчитана налогооблагаемая база, нужно будет умножить ее на ставку налога 15%. Если ИП просто осуществлял свою деятельность без регистрации, или снятия с учета, значения физического показателя будут проставлены за каждый месяц, и, чаще всего, они редко изменяются (если им не является количество сотрудников). При изменении нужно расчет производится из фактического значения физического показателя.

Похожие записи:

• Перспективный бизнес в 2023 году
• В каких случаях положено гражданство РФ новорожденному и как его получить
• Пишем в документах правильно: исполняющий обязанности директора