Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если доход получен предпринимателем после окончания патента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.
- Налоговый период на упрощённой системе – календарный год, в течение которого действуют правила учёта, характерные именно для этой системы.
- В общем случае перейти с ОСНО на УСН в середине года нельзя.
- Закрывать и снова открывать ИП в течение года только для смены системы налогообложения рискованно. ФНС может обвинить предпринимателя в уходе от налогов и оштрафовать его.
- При утрате права на НПД предприниматель может переходить на УСН и в течение года. У организаций такой возможности нет.
- Для перехода на УСН в общем случае используется форма уведомления 26.2-1. Но ИП, утратившие право на НПД, должны подавать другое уведомление – из письма ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@.
- Индивидуальный предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, может полностью перейти на упрощёнку, если нарушил условия применения патента. Однако просто перейти с патента на УСН, если уведомление не было подано заранее, нельзя. В этом случае надо дожидаться начала следующего года.
- Если на упрощённую систему налогообложения планирует перейти уже работающая организация, надо следить за соблюдением лимитов по доходу за девять месяцев и остаточной стоимости основных средств.
Сколько времени это занимает
После получения заявления налоговый орган обязан в течение пяти дней рассмотреть его и дать положительный или отрицательный ответ. В первом случае это будет выдача патентного свидетельства. Во втором заявителю выдается официальное уведомление об отказе.
Форма патента единая и утверждена Приказом ФНС. При этом ИП самостоятельно выбирает срок патента, который выдается на период от одного месяца до года исключительно за календарный период и не переходит на другой год.
Важно! Если патентное удостоверение выдается на срок менее года, периодом считаются месяцы, на которые выдан патент. Если ИП закрывает деятельность по патенту до истечения его срока действия, налоговым периодом будет признан период с начала его действия до даты закрытия производства.
При этом размер полученного предприятием дохода не влияет на стоимость получаемого патента.
Размер налоговой ставки по данной системе составляет 6 %. Однако регионы имеют право принимать законодательные акты по его снижению.
Формула расчета суммы налога следующая:
Н = (Доходная база / 12 мес. × срок патента) × 6 %, где:
- Н — расчетная сумма по патенту, начисляемая к уплате;
- доходная база — прогнозируемый годовой доход предприятия, учитывая утвержденный его размер по федеральному или региональному законодательству. Но также зависит от РФ и от вида и места деятельности.
После произведения расчетов в установленные сроки ИП обязано перечислить данную сумму в бюджет.
Когда срок патента не превышает шести месяцев, оплата производится не позднее срока его окончания.
Если патент выдан более чем на шесть месяцев, налог уплачивается двумя суммами:
- 1/3 — через три месяца после начала производственной деятельности по патенту;
- 2/3 — в срок до окончания его действия патента.
Когда возможен переход
УСН или ЕНВД — что выгоднее для ИП, можно ли перейти на другой режим
Как говорилось выше, благодаря недавно внесенным в Налоговый кодекс поправкам перейти на патентную систему налогообложения для ИП стало несколько сложнее. Прежде всего, это нужно делать по окончании отчетного года и только по заявлению в налоговый орган по месту регистрации. Его образец можно скачать на сайте ФНС.
Но, если разрешение налоговой все-таки получено, не стоит забывать, что патент действует только в течение календарного года, значит такое действие не слишком выгодно в конце года. Конечно, всегда можно в январе продлить действие патента, но при этом стоит проанализировать, насколько это целесообразно в плане финансов.
Таким образом, возможность перейти на патент всегда существует, но нужно понимать, насколько это выгодно предпринимателю.
Алгоритм для перехода на патент
ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:
- Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
- в ходе личного визита;
- через представителя (по доверенности);
- направить почтой;
- через интернет.
- 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
- Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).
ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.
Ограничение по численности
Упрощенка ограничена по средней численности в 130 человек. Правда после порога в 150 миллионов по доходам и в 100 человек по средней численности увеличиваются налоговые ставки: 20% и 8% для «доходно-расходной» и «доходной УСН» соответственно. Но это по-прежнему все та же упрощенка.
Для ПСН средняя численность наемных работников, рассчитанная по правилам статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек в совокупности по всем патентным видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Тех работников, которые заняты в видах деятельности на УСН в расчет ограничений не берем (Письмо Минфина от 20.09.2018 N 03-11-12/67188 со ссылкой на Определение Верховного суда по этой теме).
Исходя из этого, максимальная средняя численность работников у ИП может быть 145 человек: 130 на УСН и 15 на ПСН.
Правда я встретил и противоположное мнение, что исходя из нормы пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, речь идет о максимальном количестве в целом по ИП. Но думаю, что все же первый подход правильный.
Для этого нужно вести раздельный учет работников. Легче всего с работниками, которых прямо можно отнести к конкретному виду деятельности. Например, продавцы в точках на патенте или работники, скажем, занятые только в услугах на упрощенке. Это всегда можно подтвердить «штаткой» и трудовыми договорами.
Что касается общего персонала, администраторов, менеджеров, бухгалтеров (если таковые не на аутсорсе), то с ними сложнее. Их придется включать в расчет при ПСН. Так что наращивание «общепроизводственного персонала» сузит возможности применения ПСН по численности.
Кстати, если по договорам ГПХ трудятся самозанятые, то их в расчет ограничений по численности включать не нужно (Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96015).
Ошибки при переходе с одного спецрежима на другой
В целом процедура несложна. Но налогоплательщики нередко допускают ошибки. В топ-3 входят такие:
-
Некорректный выбор объекта налогообложения. Изменить этот выбор до конца календарного года не получится.
-
Официальное прекращение деятельности и новая регистрация — с нужным кодом ОКВЭД, объектом налогообложения и другими параметрами. Почему это не лучшая идея, расскажу дальше.
-
Использование пониженной ставки без права на нее.
Когда можно перейти на ПСН
Ещё один интересный вопрос возникает в связи с тем, когда можно поменять режимы. Согласно пункту 6 статьи 346.13 НК перейти на патент в середине года с «упрощёнки» нельзя. Раньше ФНС РФ и Минфин опирались на 8 пункт этой же статьи и давали согласие. Однако сейчас практика поменялась.
Тем не менее это не мешает вам обратиться в региональное отделение налоговой, чтобы уточнить, можно ли перейти на патент, не дожидаясь конца года. В некоторых случаях предприниматели даже получают разрешение. Если от ФНС РФ придёт официальное письмо, то в таком случае проблем у вас не будет.
Иногда бизнесмены просто переходят на ПСН на свой страх и риск, не дожидаясь реакции от налоговой. Есть немало случаев, когда ФНС РФ не применяла за это никаких санкций. Но такая тактика опасна: вам могут доначислить налоги, оштрафовать и отказать в праве применения патента. Причём выплаченные за него средства никто не вернёт.
Учтите, что существующие нюансы по времени перехода касаются тех видов деятельности, которые уже облагаются по УСН. А в отношении новых никакого ограничения нет: вы можете переходить на ПСН тогда, когда официально начнёте ими заниматься.
Все сомнения советую разрешать через сайт налоговой, тем более что сейчас сделать официальный запрос довольно легко. Индивидуального предпринимателя, впрочем, как и компанию, не могут привлечь к ответственности за то, что они следовали указаниям ФНС РФ.
Как и переход на любую другую систему налогообложения, патент подразумевает подачу соответствующего заявления в Федеральную налоговую службу Российской Федерации. Такое заявление составляется по форме 26.5 1 и передаётся в территориальный орган налоговой инспекции по месту регистрации во время регистрации ИП или не позднее, чем за десять дней до перехода на патентную систему налогообложения.
Важно! Если предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по нескольким направлениям, то приобретать патент он должен на каждый из этих видов деятельности.
После подачи заявления, ИП находится в ожидании патента, срок выдачи которого составляет пять дней со дня обращения за ним.
Важно! В отличие от других систем налогообложения перейти на патент можно в любой день.
Алгоритм для перехода на патент
ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:
- Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
- в ходе личного визита;
- через представителя (по доверенности);
- направить почтой;
- через интернет.
- 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
- Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).
ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.
Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.
Общие черты ПСН и УСН:
- одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
- фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
- объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
- бухучет вести необязательно;
- можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.
В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?
- Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
- Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
- Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
- Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
- В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
- Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
- Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.
Изменения порядка применения патента с 2021 года с одной стороны облегчают жизнь налогоплательщикам, а с другой – вызывают новые вопросы.
Несомненно, положительные новшества – открытый список видов деятельности для патента и увеличение лимитов по площади для магазинов и кафе.
Однако выбирать конкретные виды деятельности для патента и ограничивать площади в пределах федеральных лимитов будут власти регионов. Также субъекты РФ теперь смогут устанавливать любую сумму потенциального дохода по своему усмотрению.
Месячный налоговый период должен помочь тем, кто потеряет право на патент в течение года. Но с другой стороны – это правило затруднит предпринимателям-новичкам использование налоговых каникул.
Долгожданное нововведение – право на вычет страховых взносов из стоимости патента. Но и здесь не обошлось без «ложки дегтя». Предпринимателям, которые получат патент на весь 2021 год, придется ежемесячно платить страховые взносы, чтобы получить право на этот вычет. По крайней мере – до выхода разъяснений налоговиков по данному вопросу.
Некоторые ИП могут перейти с ЕНВД на патент, не дожидаясь принятия законов в их регионах. Это относится к тем, кто в 4 квартале 2021 года занимался на «вмененке» торговлей, общепитом, организовывал автостоянки или ремонтировал транспортные средства. Для таких ИП федеральным законом установлен специальный порядок расчета стоимости патента в 1 квартале 2021 года.
Перечень видов деятельности, при которых ИП на патенте может работать без кассы, теперь стал закрытым.
Возможно, что работа на патенте в 2021 году с учетом всех перечисленных моментов окажется для предпринимателя невыгодной. Предусмотреть все нюансы может быть сложно, особенно с учетом того, что далеко не все регионы успеют внести изменения в свои законы до конца 2021 года.
Поэтому одновременно с выбором патентной системы предпринимателю лучше перейти и на «упрощенку». Последнее решение Госдумы позволяет бизнесменам, ранее применявшим ЕНВД, перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом до 31.03.2021.
Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?
Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение. Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима. Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.
Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный. Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.
Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него. Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.
Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.
Общие черты ПСН и УСН:
- одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
- фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
- объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
- бухучет вести необязательно;
- можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.
В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?
- Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
- Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
- Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
- Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
- В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
- Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
- Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.
ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.
Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения
Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.
Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.
Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.
Общие черты ПСН и УСН:
- одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
- фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
- объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
- бухучет вести необязательно;
- можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.
В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?
- Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
- Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
- Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
- Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
- В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
- Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
- Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.
ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.
Патентная система налогообложения в 2020 году для ИП имеет более жесткие ограничения:
- ПСН должна быть введена на территории в отношении бизнеса, которым занимается этот ИП. Основной список направлений деятельности, по которым можно купить патент, приводится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако у регионов есть право этот перечень расширить;
- максимальное число работников — 15 человек;
- годовой доход — не более 60 млн рублей по всем видам патентной деятельности;
- ПСН не применяется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- нельзя применять патент при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке — лекарств, обуви и одежды из меха.
Применение лимитов при совмещении патента и УСН
Предпринимателю можно совмещать патент и УСН, но при этом нужно помнить о лимитах и ограничениях, действующих по каждому из режимов.
Так, лимит дохода на патенте, превышение которого повлечет утрату права на применение спецрежима – 60 млн. руб., а на «упрощенке» — 150 млн. руб. (с 2021 г. – 200 млн. руб.). Каким образом определять величину дохода, если ИП совмещает УСН и патент? Ответ на этот вопрос содержится в п. 6 ст. 346.45 НК РФ: при одновременном применении «упрощенки» и ПСН доходы от реализации должны учитываться совокупно по обоим спецрежимам. Если доход, полученный ИП с начала года от деятельности на УСН и ПСН, превысил 60 млн. руб., он «слетает» с ПСН и переходит на УСН по «патентным» видам своего бизнеса с начала налогового периода, т.е. с начала срока, на который ему был выдан патент (письмо Минфина от 12.03.2018 № 03-11-12/15087). При этом в течение 10 дней (календарных) с даты превышения лимита предпринимателю необходимо заявить об утрате права на патент в ИФНС.
Еще один важный момент для тех, кто применяет патент и УСН одновременно — разные лимиты по средней численности работников. Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ, ограничение в 15 человек действует только для деятельности на патенте, а по УСН предельный лимит, позволяющий оставаться на спецрежиме, составляет 100 человек (130 человек — с 2021 г.). Учет среднего числа сотрудников ИП должен вести в отношении работников, занятых в «упрощенной» и «патентной» деятельности, раздельно. Когда работников на ПСН станет больше 15, право на патент утрачивается и ИП полностью переходит на «упрощенку».