Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Как изменится стоимость патента
Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:
- для патента сроком на год: НБ х 6%;
- для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.
Территориальность и экстерриториальность действия патента
Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.
Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.
То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.
Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Стоимость патента не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода. Размер оплаты определяется как умножение потенциально возможного размера дохода на ставку ПСН (6%).
Потенциально возможный доход зависит от субъекта РФ, вида деятельности и физического показателя — числа сотрудников или количества транспортных средств, грузоподъемности в тоннах, числа пассажирских мест, площади в кв.м., количества физических объектов.
На региональном уровне власти субъекта РФ определяют величину потенциального дохода, который приходится на единицу физического показателя. На сайте ФНС можно использовать специальный калькулятор для расчета стоимости патента.
Иногда в течение действия патента физический показатель может измениться — сотрудник уволится, ИП купит новый автомобиль и др. В связи с этим размер потенциального дохода может измениться. Кроме того, чиновники в течение года могут измерить величину потенциального дохода на единицу физического показателя или убрать ранее разрешенные для ПСН виды деятельности.
Деятельность, запрещенная на ПСН
Одновременно принятый закон устанавливает перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН (будущий п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Так, ПСН не применяется в отношении:
- деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
- деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
- розничной торговли, осуществляемой через объекты с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
- услуг общественного питания, оказываемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
- оптовой торговли и торговли, осуществляемой по договорам поставки;
- услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
ИП на ПСН: какие налоги платить
Предприниматели на ПСН оплачивают только один налог – стоимость патента. НДС, налог на доходы и налог на имущество уплате на данном режиме н/о не подлежат.
Если в собственности ИП есть имущество, в отношении которого расчет налога производится не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости, то уплата налога на имущество обязательна. К указанным объектам относятся, в частности, торговые и административно-деловые центры и помещения в них. При этом, обратите внимание, что указанная недвижимость должна быть включена в специальный реестр, утверждаемый региональными органами власти.
Ответив на вопрос о том, какие налоги платит ИП на ПСН, вкратце опишем порядок расчета и уплаты данного платежа, в зависимости от количества месяцев, на которые приобретается патент.
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
Чем заниматься на патенте нельзя
Появились виды деятельности, которыми на патенте заниматься нельзя. К запрещённым видам деятельности относятся:
-
оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
-
грузовые и пассажирские перевозки, если у ИП в собственности или аренде более 20 автомобилей;
-
сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги;
-
работа по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
-
добыча и продажа полезных ископаемых.
Общий перечень патентных видов деятельности на 2021 год
Код | Наименование вида предпринимательской деятельности |
---|---|
1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
3 | Парикмахерские и косметические услуги |
4 | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
6 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
7 | Ремонт мебели |
8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
9 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
10 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
11 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
12 | Ремонт жилья и других построек |
13 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
14 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
15 | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
16 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
17 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
18 | Ветеринарные услуги |
19 | Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
20 | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
21 | Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) |
22 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
23 | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
24 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
25 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
26 | Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
27 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
28 | Проведение занятий по физической культуре и спорту |
29 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
30 | Услуги платных туалетов |
31 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
32 | Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
33 | Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
34 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
35 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
36 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
37 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
38 | Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» |
39 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
40 | Услуги по прокату |
41 | Экскурсионные услуги |
42 | Обрядовые услуги |
43 | Ритуальные услуги |
44 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
45 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
46 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
47 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
48 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
49 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
50 | Производство кожи и изделий из кожи |
51 | Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений |
52 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей |
53 | Производство молочной продукции |
54 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав |
55 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
56 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство |
57 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
58 | Деятельность по письменному и устному переводу |
59 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
60 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
61 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
62 | Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации |
63 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
Если вы решили отказаться от применения патента в своей деятельности, то есть несколько схем действия:
- Автоматическое аннулирование патента произойдет через пять дней после его окончания, если вы не подали заявление о продлении. У вас оформлено несколько патентов? Придется ждать окончания действия всех. После того, как действие патента прекращается, ИП автоматически переводится на общую систему налогообложения;
- Если вы хотите закрыть ИП и прекратить деятельность, то необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Срок рассмотрения и оформления снятия с учета составляет пять рабочих дней.
Патент для ИП: виды деятельности
Все виды деятельности, к которым возможно применение ПСН перечислены а статье 346.43 НК РФ.
Обращаем ваше внимание, что с 2020 года предприниматели на ПСН лишены права продажи товаров с обязательной маркировкой, к которым относятся:
- Лекарства;
- Обувь;
- Одежда;
- Товары из натурального меха.
Страховые взносы на патенте
Помимо налога, ИП на патенте нужно обязательно уплачивать страховые взносы. Это могут быть:
- Фиксированные платежи (взносы за себя) — если ИП работает без наемных работников.
- Взносы на пенсионное, соц. и мед. страхование (в ПФР, ФСС и ФФОМС) — если бизнесмен имеет наемный персонал.
Причем с 2021 г. налог на ПСН можно снизить на размер уплаченных взносов на страхование:
- Всю сумму налога — если у предпринимателя нет наемного персонала.
- 50% налога — если у бизнесмена в штате есть от 1 до 15 сотрудников.
В 2022 г. ИП на ПСН, без работников и с годовым потенциальным доходом в 300 000 р. как максимум, уплачивает фиксированные платежи (взносы) в размере 40 874 р. Из них:
- 32 448 р. — приходится на страхование пенсий (в ПФР);
- 8 426 р. — на мед. страхование (в ФФОМС).
Если сумма дохода ИП превышает 300 000 р., помимо 40 874 р. ему нужно уплатить доп. взносы в размере 1% с доходов свыше лимита в 300 000 р.
В случае наличия наемного персонала суммы страховых взносов составляют 30% от всех выплат своим работникам. Так, они состоят из взносов:
- На пенсионное страхование (в ПФР) — 22% в пределах установленного лимита выплат работнику в 1 465 000 р. Сверх этой предельной величины выплаты работникам облагаются взносами на пенсионное страхование по ставке 10%.
- На соцстрахование 966 000 р. (в ФСС) — 2,9% (при лимите выплат работникам до 966 000 р.). Выплаты сверх данной суммы не облагаются взносов на соц. страхование.
- На мед. страхование (в ФФОМС) — 5,1%.
-
Патент могут получить только индивидуальные предприниматели. Для компаний такого налога не предусмотрено.
-
Страховые взносы нужно платить. Стоимость патента с 2021 года можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов по аналогии с УСН «Доходы». ИП без работников можем уменьшить стоимость патента на 100% страховых взносов, а если работники есть, то наполовину. Важное условие: сотрудники должны были заняты именно в том виде деятельности, на который выдан патент.
-
Патент можно получить на срок от 1 до 12 календарных месяцев. Если вы планируете работать на патенте несколько лет, каждый год нужно получать новый патент.
-
Патент распространяется на услуги для населения, грузоперевозки, розничную торговлю с торговой площадью до 150 кв.м. Могут быть и другие виды деятельности, но единообразия больше нет: у регионов есть право вводить патентную систему налогообложения в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, а также устанавливать любые физические показатели для расчёта стоимости патента.
-
Патент выдается только на один вид деятельности.
-
Если предприниматель занимается розничной торговлей и общепитом, то зал торговли или обслуживания не может быть более 150 кв.м. Не так уж и мало, но если хотя бы на метр больше, то уже не дадут.
-
Патент не дадут на деятельность, осуществляемую в рамках договора товарищества или договора доверительного управления имуществом. А также тем, кто занимается
- производством, добычей и реализацией подакцизных товаров;
- оптовой торговлей и торговлей по договорам поставки;
- сделками с ценными бумагами;
- грузопассажирскими перевозками, если транспортных средств больше 20.
Виды деятельности на ПСН
Патентная система налогообложения для ИП предназначена для микробизнеса, в котором не более 15 работников. Поэтому и виды деятельности, разрешенные на этом режиме, в основном связаны с оказанием услуг и выполнением работ. Этот перечень приводится в статье 346.43 НК РФ.
- Ремонт и пошив швейных, меховых, трикотажных кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
- Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- Парикмахерские и косметические услуги;
- Химчистка, крашение и услуги прачечных;
- Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- Ремонт и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- Ремонт мебели;
- Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- ТО и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- Ремонт жилья и других построек;
- Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- Ветеринарные услуги;
- Сдача в аренду помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- Изготовление изделий народных художественных промыслов;
- Услуги производственного характера;
- Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- Моно- и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- Проведение занятий по физкультуре и спорту;
- Услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- Услуги платных туалетов;
- Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на них;
- Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- Услуги по прокату;
- Экскурсионные услуги;
- Обрядовые услуги;
- Ритуальные услуги;
- Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту;
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту;
- Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- Производство кожи и изделий из кожи;
- Сбор и заготовка пищевых лесных и недревесных ресурсов, лекарственных растений;
- Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
- Производство молочной продукции;
- Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
- Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- Деятельность по письменному и устному переводу;
- Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- Резка, обработка и отделка камня для памятников;
- Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;
- Ремонт компьютеров.
Дополнительные виды деятельности для ИП на патенте могут принимать субъекты РФ на своей территории.
Плюсы и минусы патентной системы налогообложения
Прежде чем подавать заявление на применение ПСН, рекомендуем сделать предварительный расчёт налога на сайте ФНС по каждому виду деятельности и оценить достоинства и недостатки этого режима для вас.
Плюсы:
- Невысокая цена в зависимости от величины предельного дохода в регионе.
- Отсутствие налога на доход, имущество, НДС.
- Любой срок действия от одного до 12 месяцев.
- Возможность купить патент в любом регионе.
- Быстрый и безболезненный переход на другую систему налогообложения.
- Возможность покупки неограниченного числа патентов на разные виды деятельности.
- Уменьшение стоимости патента за счёт уплаченных страховых взносов.
Минусы:
- ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям.
- Наёмный персонал – не более 15 человек.
- Ограничения по торговому залу и ресторанному залу до 150 квадратных метров.
- Ведение книги учёта доходов.
- Лимит годового дохода – 60 миллионов рублей.
- Уплата налога в течение налогового периода, а не по его окончании, как у других режимов.
2016 год порадовал индивидуальных предпринимателей своими изменениями, которые предоставляют им право самим определять срок действия патента.
Однако ограничение все же есть, и, касается это максимального периода времени, когда ПСН может действовать, а именно 1 (один) календарный год.
Для того чтобы продлить патент необходимо вновь обращаться в налоговый орган и по той же схеме действий, что и с его получением, подавать заявление на продление срока.
Важно помнить, что подавать заявление на продление патента можно не позднее 20 (двадцатого) декабря. Несвоевременность обращения или даже оплаты взноса приводит к недействительности патента.
Помимо того, что патент можно продлить, его также можно и прекратить. Это происходит тогда, когда ИП сам отказывается от патента или тогда, когда не была своевременно внесена оплата.
Снятие с учета осуществляется по основаниям представленным выше. Если предприниматель сам принимает решение о прекращение той или иной деятельности и, соответственно, применение ПСН, то он подает заявление в налоговый орган, которое рассматривается в течение 5 (пяти) рабочих дней.
Если же срок патента подходит к концу, а ИП так и не подал заявление ни о снятие с учета, ни о продление срока, то налоговый орган самостоятельно за 10 (десять) дней до прекращения действия специального режима снимает предпринимателя с учета.
Днем снятия с учета считает тот день, когда ИП перешел на обычную систему налогообложения или когда перестал заниматься видом деятельности, соответствующим ПСН.