Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в отчетности с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подписанный президентом Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ обязывает всех страхователей, за редким исключением, ежеквартально представлять в 2023 и последующих годах расчеты по страховым взносам (РСВ).
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Новый персотчет взамен СЗВ-М
В списке новых форм отчетности с 2023 года особо выделяется форма «Персонифицированные сведения о физлицах» − этот отчет заменит СЗВ-М. Новую форму (как и СЗВ-М) нужно будет сдавать ежемесячно, но адрес представления иной – не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Контролеры сами передадут данные из отчета в объединенный социальный фонд. Такой механизм позволит быстрее актуализировать сведения, используемые для представления пособий и иных мер поддержки нуждающимся лицам.
Состав нового отчета не похож на форму СЗВ-М и не идентичен разделу 3 РСВ – это отдельный самостоятельный отчет, включающий титульный лист и основную часть, не имеющей разбивки по разделам. В основной части отчета по каждому физлицу указывается информация двух видов (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@):
- персональные данные физлиц;
- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.
ФСС + ПФР = один фонд
Согласно планам правительства РФ (законопроект №127004-8), со следующего года вместо двух разных ведомств будет существовать только Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (ФПСС).
Это вызовет целый комплекс изменений. Так, запланировано:
- Введение единого тарифа страховых взносов (СВ).
- Установка единого круга застрахованных лиц и предельной и облагаемой базы.
- В список физлиц по обязательному страхованию добавят категории, в том числе работников по договорам гражданско-правового характера.
- В список на обязательное пенсионное страхование включают студентов-очников вузов и сузов, которые получают деньги за работу в студ. отрядах по договорам трудовым или ГПХ.
- В список лиц с обязательной мед. страховкой добавят временно находящихся в РФ иностранцев и лиц без гражданства, а также высококвалифицированных иностранных специалистов, которые постоянно живут в России. Как следствие, компании не будут обязаны обеспечивать этих сотрудников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных мед. услуг. Требование сохранится для высококвалифицированных специалистов, которые в стране на непостоянной основе.
- Все СВ надо будет переводить в общие сроки одним платежом по единственному КБК. Предполагается, это снизит количество показателей в отчетах и количество платежек. Распределять деньги будет Казначейство.
- Сроки также меняются: сумма, начисленная на календарный месяц, с 2023 года переводится не позже 25 числа следующего месяца. Для сравнения: пока они переводятся не позже 15-го числа каждого месяца.
- Часть персонифицированной отчетности упразднят, например СЗВ-М, часть включат в ежеквартальный отчет в ФПСС.
- Срок сдачи расчета сдвинется: сейчас не позже 30-го, а будет не позже 20-го.
Кто не включается в СЗВ-М
Страхователи, которые обязаны подавать форму, включают в неё всех застрахованных лиц.
Но, существуют категории работников, за которых работодатели не платят страховых взносов, поскольку обязательное пенсионное страхование на них не распространяется. Такие лица не считаются застрахованными и в СЗВ-М не включаются. В частности, это:
- военнослужащие, сотрудники органов МВД и ФСБ (за исключением вольнонаёмных)
- иностранные лица и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, а также работающие удалённо
Также от отчётности СЗВ-М освобождены:
- крестьянские фермерские хозяйства, где нет наемных работников
- индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, которые уплачивают фиксированные страховые взносы только за себя
Как и куда сдавать СЗВ-М
Направлять отчёт в ПФР нужно ежемесячно. Крайний срок – 15 число следующего месяца. То есть форму за август нужно подать до 15 сентября, за сентябрь – до 15 октября, за октябрь – до 15 ноября и так далее. Если 15 число приходится на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.
Отчёт может быть составлен на бумаге или в электронном виде. Бумажную форму СЗВ-М могут подавать работодатели, у которых за расчётный месяц застрахованных лиц было не более 24 человек включительно. Если больше, нужно отчитываться в электронном виде.
Форму направляют в отделение ПРФ, где работодатель стоит на учёте. Отдельные правила есть для обособленных подразделений организаций, являющихся самостоятельными страхователями. Они отчитываются в отделение фонда по месту своего нахождения. А вот подразделения, которые не производят выплаты физлицам, СЗВ-М сами не подают – за них отчитывается головная компания.
Кого включать в СЗВ-М
Законодатели несколько раз меняли правила по отчетности. Собрали в таблице ситуации, которые вызывают путаницу.
| Ситуация | Нужно ли включать в отчет |
|---|---|
| Сотрудница ушла в декрет | Включаем. У нее действующий трудовой договор |
| У работника нет начислений в отчетном месяце | Включаем |
| Служащий привлечен по договору гражданско-правового характера, доход по этому документу нерегулярный (в одном месяце есть, в другом — нет) | Включаем каждый месяц, пока действует договор ГПХ |
| Организация заключила договор аренды с физическим лицом | Не включаем. Аренда имущества — это не трудовые отношения |
| В штате учреждения только директор, он же — единственный учредитель | Включаем. С ним заключен трудовой договор, он является застрахованным лицом |
| У организации несколько учредителей, не оформленных в качестве работников | Не включаем. Только официальные работники являются застрахованными лицами |
| Сотрудник является совместителем | Включаем. С любым совместителем заключается трудовое соглашение |
| У работника отсутствует ИНН | Включаем. Поле ИНН не заполняем |
| Работник уволился | Включаем. Последний отчет по такому работнику подается по фактическим сведениям — непосредственно за месяц его увольнения |
| ИП не задействует наемных сотрудников | Отчет не делается. Предпринимателю нет необходимости формировать отчетность на себя |
Риски при сдаче СЗВ-М
Необходимо проверять документ перед сдачей, особое внимание стоит уделять пенсионерам, потому что на основании данного отчета будет выплачена пенсия и если она будет выплачена больше, чем необходимо, то разницу ПФР удержит у работодателя, который не корректно подал данные. Помимо этого, необходимо уделять внимание на заполнение всех остальных застрахованных лиц. Рекомендуется данный отчет сдавать заранее, не дожидаясь последнего дня, потому что, если вы сдали отчет не 15 числа, а 5 и вам пришло уведомление об ошибке, вы можете исправить ее в течение 5 рабочих дней до даты официальной сдачи и тем самым избежать штрафа.
Если в самом отчете забыли указать данные о застрахованном лице и его нет в самом отчете, то организации будет выписан штраф, даже если ошибка выявлена самостоятельно и после этого предоставлена корректная информация. Исключением является сдача повторного отчета до финальной даты, к примеру, если вы за май подали данные 6 июня и не указали сотрудника, то вы можете повторно подать данные до 15 числа и штраф не будет начислен.
Порядок заполнения формы СЗВ-М приведен в Приложении 2 к Постановлению Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п.
В отчете необходимо заполнить четыре раздела.
В разд. 1 «Реквизиты страхователя» укажите:
- регистрационный номер в ПФР. Он указан в уведомлении из Пенсионного фонда, полученном при регистрации. Его можно узнать также в местном отделении ПФР, налоговой инспекции;
- наименование (полное или сокращенное);
- ИНН из свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- КПП. Организации указывают код из свидетельства о постановке на учет организации, обособленные подразделения — код по своему месту нахождения. ИП данное поле не заполняют.
В разд. 2 «Отчетный период календарного года» отразите:
- месяц, за который подаете отчет. Например, в отчете за июнь укажите «06», за июль — «07». Если вы неверно отразите месяц, проверяющие могут посчитать, что отчет сдан за указанный месяц. В результате вам могут начислить штраф. Однако Верховный Суд РФ указал: нельзя наложить штраф, если в своевременно представленном отчете лицо самостоятельно выявило такую ошибку и исправило ее;
- год, за который подаете СЗВ-М. Например, если вы отчитываетесь за один из периодов 2021 г., в этом поле укажите «2021».
В разд. 3 «Тип формы (код)» укажите один из трех вариантов:
- «Исходная» — если сведения представляете впервые;
- «Дополняющая» — если дополняете ранее поданные сведения (например, не включили в отчет сотрудника, которого приняли на работу в последний день месяца);
- «Отменяющая» — если отменяете неверные сведения, представленные ранее.
В разд. 4 «Сведения о застрахованных лицах» укажите информацию о каждом застрахованном лице :
- фамилию, имя, отчество (при наличии) в именительном падеже;
- СНИЛС;
- ИНН (если у вас есть такие данные).
В графах, где отражаются Ф.И.О. и СНИЛС, информацию укажите в соответствии с документом, подтверждающим регистрацию застрахованного лица в системе персонифицированного учета.
Отчет СЗВ-М, составленный на бумаге, должен быть подписан руководителем организации (доверенным лицом) или ИП и заверен печатью (при наличии) (п. 3 Порядка заполнения формы СЗВ-М). В нем должна быть указана также дата заполнения. Электронный отчет нужно заверить усиленной квалифицированной электронной подписью.
Если вы представите неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах, вам грозит штраф.
Ошибки в СЗВ-М. Штрафы за них
Если отчет в ПФР — СЗВ-М сдан не вовремя или с ошибками — 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием или ошибкой.
Если сдана дополняющая СЗВ-М, то предусмотрен штраф 500 руб. за каждое лицо, не указанное в первичном отчете.
Если вы нашли ошибку в представленной СЗВ-М или получили от ПФР уведомление об устранении ошибок и несоответствий, сдайте корректирующую форму. Срок подачи исправлений по уведомлению ПФР — 5 рабочих дней со дня его получения, по собственной инициативе — в любое время.
Отменяющую форму используйте для отмены ошибочных данных. Например, вы включили в СЗВ-М человека, который у вас в отчетном периоде не работал. Сдайте СЗВ-М с типом «Отменяющая», указав данные только этого человека.
Дополняющая форма нужна, чтобы сообщить сведения, которых в исходной СЗВ-М не было вообще, или верные данные вместо отмененных. Так, если забыли указать в СЗВ-М работника, сдайте только на него форму с типом «Дополняющая».
Чтобы исправить ошибку в Ф.И.О., ИНН или СНИЛС работника, сдайте две СЗВ-М:
- первую — с типом «Отменяющая». В нее перенесите данные о работнике из ошибочной формы;
- вторую — с типом «Дополняющая». В ней укажите верные данные.
Но даже если вы получили штраф есть шансы варианты его снизить. Приведу пример из судебной практики Московского округа. Страхователь подал СЗВ-М с опозданием на один рабочий день (вместо пятницы — в понедельник). ПФР оштрафовал его на 533 тыс. руб. Однако в суде организации удалось снизить размер санкции до 1 тыс. руб. Смягчающими обстоятельствами судьи посчитали:
- отсутствие сведений о нарушении порядка подачи СЗВ-М ранее;
- незначительный период просрочки.
Отмечу, это одни из наиболее частых оснований, по которым получается снизить размер штрафа.
Подробнее изучить обновлённую форму, особенности заполнения и возможности снижения штрафа за СЗВ-М поможет обзор в системе КонсультантПлюс.
Если в представленной электронной СЗВ-М есть ошибки, то программа проверки ПФР обязательно их выявит. Все возможные недочеты, которые может допустить страхователь при формировании пенсионного отчета, перечислены в таблице 7 Приложения к Распоряжению Правления ПФ РФ от 31. 08.2016 г. 432р (далее – Распоряжение № 432р). ji
При этом степень их критичности определяется кодом: 10, 20, 30, 40 или 50. От кода ошибки зависит статус протокола, который получит страхователь по результатам проверки.
| Статус протокола | Коды ошибок в СЗВ-М | Вид протокола | Последствия для страхователя |
| Документ принят | 10, 20 | Положительный | Ошибки отсутствуют или они незначительны. Повторно представлять отчетность не требуется |
| Документ принят частично | 30, 40 | Положительный | Необходимо устранить ошибки, допущенные в данных по застрахованным лицам, и представить на них отчетность повторно |
| Документ не принят | 50 | Отрицательный | Необходимо устранить ошибки и повторно представить отчетность |
Как и куда сдавать СЗВ-М
Направлять отчёт в ПФР нужно ежемесячно. Крайний срок – 15 число следующего месяца. То есть форму за август нужно подать до 15 сентября, за сентябрь – до 15 октября, за октябрь – до 15 ноября и так далее. Если 15 число приходится на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.
Отчёт может быть составлен на бумаге или в электронном виде. Бумажную форму СЗВ-М могут подавать работодатели, у которых за расчётный месяц застрахованных лиц было не более 24 человек включительно. Если больше, нужно отчитываться в электронном виде.
Форму направляют в отделение ПРФ, где работодатель стоит на учёте. Отдельные правила есть для обособленных подразделений организаций, являющихся самостоятельными страхователями. Они отчитываются в отделение фонда по месту своего нахождения. А вот подразделения, которые не производят выплаты физлицам, СЗВ-М сами не подают – за них отчитывается головная компания.
Инструкция по заполнению новой СЗВ-М
Форма, как и раньше, состоит из четырёх пунктов (разделов). В первом указываются такие данные:
- Номер страхователя, который ему присвоил ПФР при постановке на учёт.
- Наименование. Его теперь можно писать как в сокращённой, так и в полной форме. Ранее вписывалось краткое наименование. Допускается указание названия организации на латинице. ИП указывают своё ФИО.
- ИНН и КПП (для ИП – только ИНН). Если форма подаётся в отношении обособленного подразделения, то указывается КПП по месту его нахождения.
В Разделе 2 отражается отчётный период: месяц в формате ММ (например, январь – «01», сентябрь – «09»), год – в формате ГГГГ («2022»).
В Разделе 3 СЗВ-М следует указать полное название типа отчёта: «Исходная», «Дополняющая» или «Отменяющая». В старом бланке в этом поле следовало указывать краткий код – «исхд», «доп» или «отмн». Тип «Исходная» выбирается, если отчёт за месяц подаётся впервые. Тип «Дополняющая» следует указать, когда нужно дополнить сданную ранее форму. Если необходимо отменить сведения, поданные с ошибкой, выбирается тип СЗВ-М «Отменяющая».
Данные застрахованных физлиц отражаются в разделе 4. Правила заполнения такие:
- В графе 1 указывается порядковый номер записи по конкретному работнику. Нумерация физлиц в отчёте должна быть сквозной, без пропусков и повторений.
- В графе 2 вписываются фамилия, имя и отчество застрахованного лица. Их необходимо указывать полностью, в именительном падеже.
- В графе 3 – СНИЛС в формате: XXX–XXX–XXX–CC или XXX–XXX–XXX CC.
- В графе 4 – ИНН застрахованного. Номер можно не вписывать, если работодатель его не знает.