Заполнение 6-НДФЛ за 2021г. при невыплате компенсации за неиспользованный отпуск

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение 6-НДФЛ за 2021г. при невыплате компенсации за неиспользованный отпуск». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Онлайн журнал для бухгалтера

Любой работодатель сталкивается с увольнением сотрудников по разным причинам. Но не каждый руководитель знает, как отразить увольнение в 6-НДФЛ.

Все правила и особенности – в нашей консультации. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

• 1 Порядок выплат
• 2 Правила заполнения
• 3 Отражение выплат по увольнению
• 4 Пример

Порядок выплат Во время увольнения работодатель выплачивает своим сотрудникам:

• заработную плату (рассчитывается в зависимости от формы оплаты труда, а также исходя из количества отработанных дней или часов, выполненных работ);
• выходное пособие;
• компенсацию за неиспользованный отдых.

Производить такие выплаты в соответствии со статьей 140 ТК РФ организация должна в день ухода сотрудника из неё.

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.

На примере.

Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб. (3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.

Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.

Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.

Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100–140.

На примере

Сотрудник увольняется 16 июня. 15 июня компания выдала работнику зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска. Компенсация — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Зарплата — 26 000 руб., НДФЛ — 3380 руб. (26 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 16.06.2016, по компенсации — 15.06.2016. Поэтому компания заполнила два блока строк 100–140, как в образце 85.

Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.

От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Если компания выдала больше, отражайте в расчёте только сумму, которая превышает три средних заработка. Запишите ее в строке 020 расчёта и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты. Эту дату отразите в строках 100 и 110. А в строке 120 поставьте следующий день.

На примере

Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие — 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день — 23.05.2016. Раздел 2 она заполнила, как в образце 89.

Как показать дивиденды при увольнении

Дивиденды тоже отражают в расчете 6-НДФЛ. Ставки по дивидендам различаются для разных категорий налогоплательщиков:

• 13 % — для резидентов РФ;
• 15 % — для нерезидентов РФ.

Подоходный налог удерживают в день выплаты доходности и перечисляют в бюджет на следующий рабочий день. Расчетные даты в 6-НДФЛ при увольнении показываем в строке 021, а суммы подоходного налога — в строке 022 раздела 1.

В разделе 2 отражаем:

• в стр. 110 — общий доход;
• в стр. 111 — выплаченные дивиденды;
• в стр. 140 — исчисленный НДФЛ;
• в стр. 141 — НДФЛ по дивидендам;
• в стр. 160 — удержанный подоходный налог.

Покажем на примере.

Сотруднику-резиденту заплатили дивиденды 23 марта 2022 года по ставке налогообложения 13 %. На следующий день ему перечислили положенные выплаты при увольнении. Выплаты составили:

• дивиденды — 100 000 рублей;
• заработная плата — 95 000 рублей;
• компенсация отпускных — 50 000 рублей.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

На какие организации не распространяется период нерабочих дней?

Указы Президента РФ об установлении нерабочих дней не распространяются на следующие организации:

• непрерывно действующие;

• медицинские и аптечные;

• организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;

• организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;

• организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;

• организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);

• иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.

Если на организацию режим нерабочих дней распространяется.

Если учреждение не относится к организациям, перечисленным выше, то суммы оплаты отпуска за март 2020 год и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам организации в марте 2020 года, подлежат отражению:

В разд. 1 формы 6‑НДФЛ	За I квартал 2020 года
В разд. 2 формы 6‑НДФЛ	За полугодие 2020 года

Как отразить компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Пример. Работник ООО «Ярторг» увольняется 29.09.2017 года. За сентябрь ему была начислена зарплата в размере 35 000 руб. (НДФЛ (13%) с зарплаты – 4 500 руб.). Также за шесть неиспользованных дней отпуска ему положена денежная компенсация в размере 4 000 руб. (НДФЛ (13%) с компенсации – 520 руб.).

Окончательный расчет с сотрудником был произведен в его последний рабочий день, т. е. 29 сентября 2017 года через кассу предприятия. В этот же день работодатель перечислил удержанный НДФЛ в бюджет. Условимся, что других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение 2017 года не производило.

Уволенный является налоговым резидентом РФ и стандартные налоговые вычету ему не предоставлялись.

ООО «Ярторг» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ следующим образом.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере с января по сентябрь 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 39 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – сентябрь 2017 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – сентябрь 2017 года;

по строке 040 – 5 020 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – сентябрь 2017 года;

по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – сентябрь 2017 года;

по строке 070 – 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – сентябрь 2017 года.

Обратите внимание!
Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата, выплаченные работнику при увольнении, не попадут в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, поскольку «переходящие» операции (те, которые начаты в одном отчетном периоде, а завершены в другом) отражаются в периоде завершения, т. е. когда наступает срок перечисления НДФЛ. В нашем случае он наступает в октябре.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярторг» за 9 месяцев 2017 года с отражением зарплаты и компенсации отпуска, выплаченных работнику при увольнении, смотрите ниже.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Если увольняемому работнику положено выплатить компенсацию неиспользованного отпуска и зарплату, то возникает ли необходимость отражения сведений по этим выплатам по отдельности в форме 6-НДФЛ?

Ответ. Если зарплата и компенсация неиспользованного отпуска были выданы сотруднику одновременно, то необходимости разбивать эти суммы в отчете нет. Обязанностью работодателя является полный расчет сотрудника при увольнении по всем выплатам. Поскольку суммы зарплаты и компенсации выданы одновременно, значит, перечисление НДФЛ будет производиться тоже в один день.

Вопрос №2. Как отразить в отчете факт выплаты 02 октября пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь 2016 г.?

Ответ. Поскольку выплата пособия была произведена в 4 квартале, то сумму больничного не следует показывать в отчете за 3 квартал. Эти сведения будут отражены в годовом отчете по строкам 020 и 040.

Вопрос №3. Юридическое лицо снимает у своего работника помещение в аренду. Арендная плата начисляется ежемесячно, а выплачивается один раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Как отразить эти операции в отчете ф.-6 НДФЛ?

Ответ. Не важно, с какой периодичностью производилось начисление арендной платы, доход работник получал один раз в квартал. Поэтому суммы, полученные им, следует отражать в отчете за тот период, когда фактически выдавались средства. То есть за январь-март следует отразить суммы в отчете за полугодие и т.д. в отчете за полугодие:

Стр.100 – 15.0402016

Стр.110 – 15.04.2016

Стр.120 – 16.04.2016 (следующий рабочий день за выплатой – день перечисления НДФЛ в бюджет)

Стр. 130 – доход по аренде за квартал

Стр. 140 – сумма налога за квартал.

Вопрос №4. Как верно заполнить второй раздел формы 6-НДФЛ?

Ответ. В первый раздел этого отчета заносят сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. Во втором разделе отражаются лишь события, произошедшие в последнем квартале отчетного года. В отчете показывают:

по стр.100 –день получения дохода налогоплательщиком. Например, по заработной плате — это последнее число отчетного месяца;

по стр.110 – день удержания налогового платежа;

по стр. 120 – день перечисления налогового платежа в бюджет (как правило — следующий после выдачи денег сотруднику);

по стр.130 – величина доходов, включая налог;

по стр.140 – величина налогового платежа.

Вопрос №5. Как правильно отразить в ф.-6 НДФЛ выходное пособие при увольнении сотрудника, которое на 5000 рублей превышает его трехкратный заработок.

Ответ. Сумму превышения необходимо отразить как в первом, так и во втором разделах. Три средних зарплаты можно не указывать в этом отчете, а разницу в 5000 рублей следует отразить по строкам 020 и 130. По стр. 070 и 140 необходимо записать сумму налога по превышению (650,00 рублей), а по стр. 100,110 и 120 — указать даты получения, выдачи дохода и перечисления налога.

Отпуск полагается каждому работающему человеку, если договор с ним был заключен более чем на два месяца. Трудовой кодекс определяет минимальный размер отпуска в пределах 28 календарных дней. Основной отдых может состоять не только из указанного минимума, но также присовокуплять к себе дополнительные отрезки, которые выдаются некоторым наемным лицам в связи с тяжелыми или вредными условиями труда.

Выплаты направлены на финансовую поддержку уволенных в тот период, пока они будут искать работу. Размер пособия измеряется в месячных средних доходах работника. В ТК РФ установлено, что выплатить следует не менее одного дохода, но не более трех. Чаще всего сразу при сокращении начисляется одна средняя зарплата, а затем по его истечении уволенный может предъявить доказательства того, что еще не нашел работу и получить дополнительные суммы. Не запрещено выплачивать сразу двойную или тройную оплату.

Доплата после увольнения: как заполнить 6-НДФЛ

В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 100 приводится дата фактического получения дохода. В своих письмах налоговики неоднократно отмечали, что эта строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, которой установлены даты фактического получения различных видов доходов (письма ФНС России от 16.08.2022 № ЗН-4-11/16202@, от 08.06.2022 № БС-4-11/10169@, от 30.05.2022 № БС-4-11/9532@). В общем случае датой получения дохода в денежной форме является день выплаты, в том числе перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен данный доход. При этом если работник увольняется до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но какую дату нужно указывать по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате уволившемуся работнику суммы доплаты среднего заработка?

Компания выдала зарплату уволенному работнику с опозданием

Сотрудник уволился. Компания выдала ему зарплату только через несколько дней после увольнения.

При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату компания исчисляет НДФЛ. Не важно, когда компания выдаст деньги. В строку 020 раздела 1 расчёта доходы включайте в том периоде, когда начислили. Но удержать НДФЛ компания сможет только при выплате.

Если компания не удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, а исчисленный налог в строке 040. Удержанный налог не показывайте в строке 070, а также в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Если компания удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, исчисленный НДФЛ — в строке 040, а удержанный — в строке 070. Выплаты отразите в разделе 2. В строке 100 запишите день увольнения работника. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

На примере.

Компания при увольнении выплатила выходное пособие

Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.

От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Если компания выдала больше, отражайте в расчёте только сумму, которая превышает три средних заработка. Запишите ее в строке 020 расчёта и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты. Эту дату отразите в строках 100 и 110. А в строке 120 поставьте следующий день.

На примере

Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие — 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день — 23.05.2016. Раздел 2 она заполнила, как в образце 89.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Руководство может рассчитаться с бывшим трудоустроенным ещё до его увольнения, т. е. заранее осуществить выплату, которая компенсирует ему неиспользованный отпуск. В этом случае и подоходный налог удерживается до момента увольнения работника.

Зарплата и премии за труд В последний день каждого месяца В этот же или на следующий день Премиальные, различные виды материальной помощи По факту выдачи Не позднее чем через сутки после получения Отпускные, оплата больничного День получения денег В последний день месяца, в котором сотруднику была положена такая выплата Выплаты, положенные при увольнении Последний день работы в организации Максимум на следующий день после передачи работнику денег Есть и еще один нюанс. Заполнять 6-НДФЛ при увольнении сотрудника нужно не забывая, что под последним днем месяца в рамках получения зарплатного дохода по трудовому контракту считается всегда именно последний день.

Исходя из статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, работодатели обязаны уплачивать налог на доход физических лиц. Также они обязаны представлять в отделение Федеральной налоговой службы сведения о расчете сумм налога, удержанных за:

Полная выдача всех денежных средств происходит в последний рабочий день, поэтому он будет считаться днем реального получения дохода. Денежные средства, которые выплачиваются при сокращении работников или ликвидации предприятия, не подлежат налогообложению.

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр. 100 разд. 2 отчета 6-НДФЛ) является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). И в стр. 020 разд. 1 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 040 разд. 1), как и удержание (стр. 070 разд. 1, стр. 110 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр. 120 должен быть указан следующий день после даты удержания налога (стр. 110), если по правилам переноса из-за выходных дней он не сместится на более позднюю дату.

Компенсация за неотгулянный отпуск отражается в расчете как доход на дату выплаты. Важно не путать и не смешивать ее с зарплатой сотрудников, остающихся в штате, или отпускными, выделив ее в отдельный блок разд. 2. Это позволит избежать путаницы с различными видами доходов и избавит от вопросов со стороны налоговиков. Однако эту компенсацию можно объединять с зарплатой, выплачиваемой при увольнении тому же сотруднику.

Рассмотрим примеры заполнения формы в разных ситуациях.

Если одновременно с увольнением работнику выплачивают долги по зарплате, то в поле 021 указывается следующий рабочий день после выплаты.

В разделе 2 сумма выплаченной задолженности учитывается в том квартале, в котором была выплачена фактически.

Работник увольняется 01.02.21 года в связи с ликвидацией и ему выплачивают задолженность по зарплате за декабрь 25 000 руб., зп за январь 25 000 рублей, за 1 день февраля – 1316 руб., выходное пособие – 22 162,37 руб. в размере среднего заработка за первый месяц. НДФЛ с зп – 6 671 руб. В поле 021 – 02.02.21 г.

Cекретарь уволилась 30.06.21 года, т.е. расчёт производят во втором квартале, но дата перечисления налога приходится на третий.

В 2020 году её зарплата составляла 50 000 руб., в 2021 году – 60 000 руб.

Период, за который рассчитывается средний заработок – с 01.07.2020 г. по 30.06.2021 г.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск – 52 559,64 руб.

В разделе 2 формы суммы, выплаченные секретарю при расчёте, будут отражены в составе других выплат работникам.

В организации есть директор с зп 100 000 руб. и 2 мастера с зп по 80 000 руб. Всего фонд зп до увольнения составлял 320 000 руб. ежемесячно.

Т.к. зарплату платят 5 числа, то за июнь выплаты всем, кроме секретаря,

будут сделаны в июле, а это уже следующий квартал.

Сумма дохода, начисленная работникам с января по май, составит 1 600 000 руб., за июнь – 112 560 руб.(сумма компенсации+зп при увольнении).

Итого за 2 квартала — 1 712 560 руб.

Форма за 2 квартал:

Существуют разные точки зрения на то, в какой день нужно рассчитывать работника, если день увольнения попадает на выходной или праздник. По правилам исчисления сроков, установленных трудовым законодательством (ст. 14 ТК РФ) правильным будет увольнение в первый рабочий день после окончания отдыха. Но есть и другая позиция, когда увольнение и расчёт производят накануне. Обоснование – иначе могут быть нарушены права работника, который с понедельника может выходить на новое место работы. У этой позиции есть слабые места. Например, при увольнении по собственному желанию работник в течение 2 недель имеет право отозвать заявление. И, если его рассчитать до истечения этого срока, то это также приведёт к нарушению право. Есть судебная практика, которая подтверждает обе точки зрения, так что к каждому случаю лучше подойти индивидуально, максимально избегая конфликтных ситуаций.

В большинстве случаев этот срок приходится на следующий рабочий день после получения дохода, однако, для отпускных и пособий сделано исключение.

На случай расторжения трудовых взаимоотношений законодательство предусматривает для работника специальные гарантии. Согласно стат. 140 ТК работодатель обязан выдать специалисту все причитающиеся ему виды выплат. Это, к примеру, зарплата; компенсация за дни неотгулянного отпуска; надбавки; доплаты; выходные пособия и т.д.

Исходя из требований стат. 223 НК, при увольнении физлица его доходы признаются в последний день занятости. Поэтому при отражении этих сумм все виды выплат можно указать в одном блоке раздела 2.

Поскольку налог нужно удерживать при выдаче работнику средств (п. 4 стат. 226 НК), если трудовой договор расторгается, даты по стр. 100 и 110 совпадут. То есть, дата удержания НДФЛ будет такой же, как и дата получения доходов. Этот актуально при заполнении 6-НДФЛ на компенсацию при увольнении и на зарплату.

Когда работник увольняется, ему полагается выплатить зарплату за отработанное время. Помимо этого, работодатель обязан выдать уволенному денежную компенсацию за дни не отгулянного по закону отпуска. Как отразить данные выплаты в форме 6-НДФЛ, расскажем ниже.

С уволенным работником расторгается трудовой договор. Датой фактического получения дохода при увольнении (зарплаты) НК РФ признает последний рабочий день. Немного иначе обстоит дело с компенсацией за неиспользованный отпуск — здесь датой получения дохода является день фактической выплаты.

строка 100 (признан доход Веретова) — 18.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ) — 18.07.2019

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 19.07.2019

Предположим, что компенсацию за неотгулянный отпуск Веретову выплатили лишь 22.07.2019. Тогда заполнить придется два блока расчета.

строка 100 (признан доход Веретова) — 18.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ из зарплаты Веретова) — 18.07.2019

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 19.07.2019

строка 140 (удержанный налог) — 3 136

строка 100 (признан доход Веретова) — 22.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ из дохода Веретова) — 22.07.2019

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 23.07.2019

строка 130 (компенсация за отпуск) — 3 425

строка 140 (удержанный налог с суммы компенсации) — 445

Как отразить стандартное увольнение в 6-НДФЛ, мы разобрались. Теперь проанализируем, как отразить выходное пособие.

Работодатель может поощрить уволенного, выплатив ему так называемое выходное пособие. Если данное поощрение не превысит трех месячных заработков, оно не облагается НДФЛ. Следовательно, такое пособие не нужно фиксировать в 6-НДФЛ. Если пособие превышает указанный размер, налогом облагается разница между выплаченным пособием и допустимым значением.

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

• «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

• в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
• в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

• поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
• поле 160 — общая сумма удержанного налога;
• поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
• поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

• 34 — расчет представляется за год
• 51 — при ликвидации в 1 квартале
• 52 — при ликвидации во 2 квартале
• 53 — при ликвидации в 3 квартале
• 90 — при ликвидации в 4 квартале

Слесарь Веретов С. Т. увольняется с 19.07.2019. Накануне, 18.07.2019, Веретову была выдана компенсация за неотгулянные дни отпуска в сумме 3 425 рублей и заработная плата в размере 24 120 рублей. Так как все выплачено единовременно, нужно заполнить лишь один блок.

Похожие записи:

• На что могут рассчитывать инвалиды?
• Налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером
• Как заключить соглашение о неразглашении конфиденциальной информации?