Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вахтовый метод: изменения в методике определения затрат». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При вахтовом методе работа, как правило, выполняется в многосменном режиме. Время начала и окончания работы, вид смены (дневная, вечерняя, ночная), а также продолжительность и порядок предоставления перерывов для отдыха и питания определяются графиками сменности (работы).
Об обосновании целесообразности применения вахтового метода
Обоснование целесообразности применения вахтового метода выполняется в виде пояснительной записки, прилагаемой к расчету затрат, на основании исходных данных, приведенных в приложении 1 к Методике, с учетом продолжительности и условий строительства.
Целесообразность применения вахтового метода и учета затрат, связанных с его применением, обосновывается расчетом эффективности применения данного метода (экономическая эффективность, сокращение сроков строительства и аналогичное) при разработке проектной документации на строительство (ПОС) в случае, если решение о выполнении такого расчета принято заказчиком (см. п. 6 в новой редакции).
Если применение вахтового метода обусловлено фактором (факторами), предусмотренным(-ыми) пп. «в» и «г» п. 3 Методики (необходимо привлечение специалистов, к квалификации которых предъявляются дополнительные требования; необеспеченность работниками необходимых профессий и уровня квалификации и (или) подрядными организациями, располагающими указанной рабочей силой), этот метод вводится по решению заказчика без представления обоснований, закрепленных в п. 3.2 Методики (статистические данные, информация службы занятости). При этом в сметной стоимости строительства учитываются затраты, обусловленные необходимостью привлечения работников (не ниже 4-го разряда, включая отдельных специалистов), к квалификации которых предъявляются дополнительные требования (новая редакция п. 15).
О затратах на оплату труда
При определении дополнительных затрат, связанных с оплатой труда вахтовых работников, учитывается, что им за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (п. 27 Методики). Однако отменено приложение 9, содержащее пример расчета суммы указанной надбавки.
Пи этом в п. 28 Методики теперь указано, что надбавка за вахтовый метод работы, учитываемая при составлении сметной документации в составе проектной документации (сметы на снос), определяется в соответствии с федеральным отраслевым соглашением, предусмотренным ст. 45 ТК РФ, в размере до 75% месячной тарифной ставки (оклада) или в размере, устанавливаемом коллективным договором, локальным нормативным актом заказчика в соответствии с абз. 4 ст. 302 ТК РФ.
Расчет зарплаты при вахтовом методе работы
Рассматриваемый график работы предусматривает выполнение трудовых обязанностей в месте, значительно удаленном от места проживания сотрудников и расположения самой компании. При таком графике ежедневное возвращение к месту проживания работников невозможно или экономически и технологически нецелесообразно.
В связи со спецификой такого графика на предприятиях правилами внутреннего трудового распорядка вводится суммированный учет рабочего времени. Учетный период может быть равен от одного месяца до года. В него включаются:
- рабочее время;
- время междувахтового отдыха;
- время в пути от места расположения работодателя до места выполнения трудовых обязанностей.
Продолжительность рабочего времени в учетном периоде не должна превышать нормальное количество рабочих часов по производственному календарю.
Для расчета оплаты труда может применяться как повременная система (исходя из тарифных ставок и окладов), так и сдельная. Также работодатель может предусмотреть в локальных нормативных актах порядок выплаты премий и стимулирующих надбавок.
Кроме рабочего времени, исходя из дневной тарифной ставки или части оклада за день работы, оплачиваются:
- каждый день междувахтового отдыха;
- каждый день пребывания сотрудника в пути к месту выполнения трудовых обязанностей, а также дни задержки в пути по метеоусловиям либо иным уважительным причинам.
Надбавка за вахтовый метод работы: страховые взносы и НДФЛ
Наниматель может уменьшать базу по налогу на прибыль на суммы компенсационных выплат за вахтовую работу. Для обоснования такого уменьшения необходимо определить эти средства, как оплату труда наемного персонала.
В компании должен трудиться персонал, чья работа происходит вахтовым методом. Это условие прописывается в трудовых договорах.
Кроме того, в коллективных или профсоюзных соглашениях, а также в положении об оплате труда необходимо внести вахтовую выплату, как составляющую заработков работников.
Эта компенсационная выплата не облагается НДФЛ.
В этом и состоит ее отличие от суточных выплат при командировке. По закону, суточные (при командировке в пределах РФ) освобождаются от уплаты НДФЛ, если они не превышают 700 рублей в день. Надбавка за вахтовый метод работы является компенсацией в связи с нестандартными условиями труда. Поэтому с любой суммы этой выплаты налог на доходы физ. лиц не уплачивается (НК РФ, ст. 217).
Зарплата при вахтовом методе работы
В общем виде заработная плата при вахтовом методе состоит из следующих составляющих:
- плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;
- оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
- оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст. 301 ТК РФ, п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 [далее по тексту — Основные положения № 794/33-82]);
- надбавки: за вахтовый метод,
- за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему),
- за особо сложные условия работы,
- за вредные условия труда;
Расчет зарплаты вахтовым методом — пример
Бригадир Иванов И. И. работает на предприятии, использующем вахтовый график работы.
Условия вахтовой работы следующие:
- График работы по вахтовому методу: 15/15(16). 16 дней отдыха предоставляется в месяцах, в которых 31 день, 14 дней отдыха — в феврале. В нашем примере рассматриваемый месяц — декабрь 20ХХ года.
- В декабре вахта начинается 5-го числа. 4 дня месяца (с 1-го по 4-й) — дорога на вахту. Окончание вахты — 19-го числа, с 20-го по 23-е — дорога с вахты.
- Рабочая смена на вахте — 11,5 часа все дни, кроме дня перед окончанием вахты. В этот день работа продолжается 11 часов.
Вопрос: почему за 15 дней работы в течение вахты не предоставляются выходные дни?
Ответ: в соответствии с таблицей 3.1 «Рекомендуемые режимы труда и отдыха» Методических указаний по оптимизации режимов труда и отдыха при вахтовом и экспедиционно-вахтовом методах организации труда в условиях Севера, утв. Минздравом СССР 25.04.1988 № 4614, при 15-дневном графике работы смены организовываются так, что за счет пересменки с дневной смены в ночную образуется необходимое количество часов для междусменного отдыха (согласно п. 4.3 Основных положений № 794/33-82 продолжительность междусменного отдыха с учетом обеденных перерывов — не менее 12 часов).
- Часовая тарифная ставка — 300 руб./час.
- Компенсация за вахтовый метод работы — 700 руб./день.
- Оплата времени проезда — 100% дневной заработной платы из расчета 8-часового рабочего дня.
- Учетный период — квартал. Для нашего примера мы приводим расчет зарплаты за декабрь и рассчитываем оплату часов, отработанных сверхурочно в учетном периоде. Работник отработал за 4-й квартал 20ХХ: в октябре — 184 часа, в ноябре — 172 часа, в декабре — 172 часа. Или 528 часов за квартал при норме 519 часов.
ВНИМАНИЕ! В условиях пандемии COVID-19 чиновники разработали правила работы вахтовым методом. Изначально они действовали до конца 2021 года. Но правительство постановлением от 28.12.2020 № 2310 срок действия этих правил продлило до конца 2022 года.
Подробнее о временных правилах работы вахтовиков читайте в обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Напоминаем, что работодателем в обязательном порядке составляется график работы на весь учетный период (в нашем случае — квартал). В нашем примере это таблица 1.
Для обозначения дней в графике принята следующая маркировка:
- ДД — дни в дороге;
- РД — рабочие дни вахты;
- ВДВ — выходной день во время вахты между сменами (в нашем случае таких дней нет);
- В — выходные дни.
Работодатель, применяющий вахтовый метод организации труда и его оплаты, имеет ряд обязанностей перед работниками, в соответствии с законом:
- отслеживание рабочего времени каждого сотрудника на вахте (продолжительность – не более месяца, в исключительных случаях – до 3-х месяцев);
- суммарный учет рабочего времени;
- предоставление жилья и трехразового питания;
- организация медосмотров, оплата больничных;
- оплата не только труда, но и проезда к месту работы, применение ряда надбавок за труд;
- заблаговременное составление, утверждение графика работы и ознакомление с ним сотрудников, с продолжительностью смены не более половины суток.
Внимание! Продолжительность вахты считается суммарно со временем отдыха от смены до смены (ТК РФ, ст. 299).
Оплата труда при вахтовом методе работы имеет свои особенности. Оплата производится за выполненную во время вахты работу по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки. Кроме того, производится выплата надбавок за работу в режиме вахты, за дни нахождения в пути, за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему). Сверхурочная работа оплачивается по итогам учетного периода. Основные сложности у бухгалтера коммерческого предприятия возникают, если локальными актами предприятия нечетко обозначены порядок начисления и выплаты заработной платы лицам, привлекаемым к работам вахтовым методом.
Источники:
- Трудовой кодекс РФ
- Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82
- Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
- Налоговый кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Какие компании могут применять вахтовый метод?
При слове «вахта» может возникнуть ассоциация: север, полярная ночь, глухая тайга и волчий вой. Но привлекать сотрудников на вахту могут и московские компании. Совершенно не обязательно вахта — это далекий север и глушь.
О вахте сказано в ст 297 ТК РФ:
Вахтовый метод — особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда
не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя
в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а такжев целях осуществления иной производственной деятельности.
Иными словами, привлекать сотрудников на вахту может любая компания. При этом важнейшее условие: чтобы работники не могли возвращаться домой каждый день. То есть они должны жить достаточно далеко, чтобы они не могли ездить домой ежедневно.
Принимать вахтовым методом работников, которые живут достаточно близко от места работы, чтобы каждый день возвращаться домой — грубейшая ошибка.
Что говорят суды, когда инспекция требует признать вахту фиктивной и доначислить налоги?
ФАС МО в Постановлениях от 08.07.2008 № КА-А40/6130-08, от 31.03.2008 № КА-А41/2196-08 рассмотрел ситуацию, когда строительная компания, осуществляя деятельность в г. Москве и Московской области, из-за недостатка трудовых ресурсов заключала трудовые договоры с лицами, постоянно проживавшими в других регионах. Суд признал правомерным применение вахтового метода, обратив внимание на то, что
он используется при значительном удалении места работы не только от места нахождения работодателя, но и от места постоянного проживания работников, а также при необеспеченности района соответствующими трудовыми ресурсами, при экономической нецелесообразности выполнения работ обычными методами. Компания применяла межрегиональный вахтовый метод, что согласовано с Постановлением Правительства Москвы от 28.06.2005 N 491-ПП «О Московской городской миграционной программе на 2005 — 2007 годы». В нем отмечено, что объективно Москва как мультифункциональный город постоянно испытывает острый дефицит рабочей силы во многих отраслях городского хозяйства, приток иногородней рабочей силы позволяет в целом обеспечивать фактическое развитие таких важных отраслей городского хозяйства, как строительство, транспорт, торговля и общественное питание. В данном документе подтверждено, что многие иногородние граждане работают в г. Москве вахтовым методом.
Суд отметил, что
работники организации имеют постоянное место проживания в других регионах и у них нет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства. При этомони проживают в арендованном организацией общежитии. Следовательно, последняя обоснованно освободила от обложения НДФЛ и ЕСН надбавки, выплачиваемые работникам за вахтовый метод.
ФАС ЗСО в Постановлении от 13.04.2009 № Ф04-2173/2009 (4387-А81-26) также указал, что при определении трудовой деятельности как осуществляемой вахтовым методом значение имеет именно характер работы, а не отнесение населенного пункта к вахтовым поселкам.
Источник: Особенности применения вахтового метода в строительстве (В.В. Никитин, «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», № 1, январь 2010 г.).
Расчет зарплаты при вахтовом методе работы
Рассматриваемый график работы предусматривает выполнение трудовых обязанностей в месте, значительно удаленном от места проживания сотрудников и расположения самой компании. При таком графике ежедневное возвращение к месту проживания работников невозможно или экономически и технологически нецелесообразно.
В связи со спецификой такого графика на предприятиях правилами внутреннего трудового распорядка вводится суммированный учет рабочего времени. Учетный период может быть равен от одного месяца до года. В него включаются:
- рабочее время;
- время междувахтового отдыха;
- время в пути от места расположения работодателя до места выполнения трудовых обязанностей.
Продолжительность рабочего времени в учетном периоде не должна превышать нормальное количество рабочих часов по производственному календарю.
Для расчета оплаты труда может применяться как повременная система (исходя из тарифных ставок и окладов), так и сдельная. Также работодатель может предусмотреть в локальных нормативных актах порядок выплаты премий и стимулирующих надбавок.
Кроме рабочего времени, исходя из дневной тарифной ставки или части оклада за день работы, оплачиваются:
- каждый день междувахтового отдыха;
- каждый день пребывания сотрудника в пути к месту выполнения трудовых обязанностей, а также дни задержки в пути по метеоусловиям либо иным уважительным причинам.
Такие дни оплачиваются без применения районных коэффициентов и надбавок за специфический график труда.
Как ввести вахту на предприятии
По ТК вахтовый метод, а именно систему его применения, вводит работодатель. Прежде чем принять соответствующее решение, проект локального нормативного акта плюс обоснования по нему передаются в отстаивающий интересы трудящихся (всех или большинства) выборный орган первичной профсоюзной организации.
Этот орган максимум через пять рабочих дней после получения проекта посылает работодателю свое письменное мотивированное мнение по нему. Когда оно отрицательное или включает улучшающие проект предложения, у работодателя есть два варианта:
- Согласиться с таким мнением.
- Прийти к консенсусу посредством дополнительных консультаций обязательно (на протяжении трех дней) после получения мнения.
Работодатель может утвердить подобающий акт и без согласия выборного органа. Противоречия отображаются в протоколе, после чего акт обретает силу. Выборной орган трудящихся может обжаловать акт, который ввели таким образом, в соответствующей государственной трудовой инспекции или в суде общей юрисдикции. Названный орган вправе инициировать коллективный трудовой спор в порядке главы 61 ТК. Но это если он есть. Если профсоюза нет, работодатель вводит новые условия труда с соблюдением процедуры, которая прописана в ст. 74 ТК РФ.
Перевод уже работающих кадров на такой режим происходит через следующую последовательность шагов:
- Письменное уведомление о переводе на вахтовую деятельность с отметкой о согласии на такой труд (за два месяца до перевода). Если кто-то не согласен на перевод, ему предлагают любую вакансию. При отсутствии таковой или отказе лица от предложений трудовой договор расторгается.
- Изменение трудового договора через утверждение допсоглашения.
- Оформление приказа о переводе.
Режим труда и выплаты при несении вахты
Условия работы вахтовым методом отдельно выделяются в рамках трудовых отношений, осуществляемых в отдаленных местах или районах с особыми природными условиями (ст. 297 ТК РФ). Передвижной тип работ применяется для покрытия недостатка в трудовых ресурсах. Отдаленный характер признается при значительном расстоянии нахождения работы от места жительства сотрудников либо расположения предприятия.
Выплаты вознаграждений работникам при трудоустройстве в режиме вахты отличаются от оплаты труда традиционных рабочих смен. Особенности компенсирования особых условий:
- Режим труда является постоянным, согласованный сторонами в договоре. Вахта не признается временем нахождения в командировке, оформляемой в связи с выполнением разового поручения руководителя.
- Работникам, несущим вахту вне места проживания, суточные выплаты не положены.
- Сотрудникам не выплачивают полевое довольствие или доплаты за подвижной характер работ.
Вместо сумм, компенсирующих особый режим труда, лица получают от работодателей надбавку за работу в условиях вахты. Надбавка выплачивается взамен суточных за каждый календарный день работы, простоев, междусменных перерывов и периоды нахождения в пути.
Удержание НДФЛ из сумм полученной надбавки
О порядке налогообложения выплат вахтовым работникам представлены разъяснения Минфина в письме от 09.02.2021 № 03-04-05/7999.
Согласно пояснениям специалистов Минфина, выплаты надбавки вахтовым работникам признаются компенсационными, предоставляемыми за особые условия труда. Суммы освобождены от уплаты налога с доходов на основании положений п. 3 ст. 217 НК РФ. Для применения освобождения необходимо иметь основания:
- Необлагаемые суммы для коммерческих предприятий должны быть установлены нормативами или внутренними документами предприятия. Суммы подтверждаются представительным или профсоюзным органом работников.
- Выплаты вахтовым работникам из средств государственного финансирования устанавливаются нормами бюджета соответствующего уровня.
Он зависит от установленной на предприятии системы оплаты труда: почасовой, дневной или ежемесячный оклад. Размер этих зарплатных ставок установлен в штатном расписании, которое утверждается указом руководителя организации. Для определения точного времени, которое отработали сотрудники, им следует вести учетный табель рабочего времени. Там указываются отработанные дни и часы, записываются причины неявок и т.д.
Если заработная плата сотрудника рассчитывается по часам, то размер надбавки будет рассчитываться следующим образом. Для начала нужно узнать месячную ставку, для этого часовую ставку нужно умножить на количество проработанных работником часов. После этого, полученную месячную тарифную ставку умножаем на размер надбавки в процентах, и получаем нужную нам сумму надбавки.
При возникновении вопросов или трудностей, для правильного расчета надбавки, стоит лучше обратиться к специалистам бухгалтерам, либо юристам.
|
Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам 8732 юристов ждут Вас Быстрый ответ, бесплатно! |