Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Росстат утвердил новые формы отчётов для сельхозкомпаний». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Респонденты обязаны предоставлять в органы статистики сведения о своей животноводческой деятельности довольно часто — каждый месяц и по итогам года. Однако такая периодичность позволяет местным властям держать под контролем выпуск экологически чистой продукции, своевременно оценивать уровень развития сельского хозяйства у себя в регионе, содействовать его подъему — вводить льготы, предоставлять субсидии.
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.
Также, этим же приказом Росстата вводится новые квартальные формы с отчета за 1 квартал 2023 года:
- № ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;
- № ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;
- № ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;
- № ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;
- № ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;
- № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
С отчета за январь 2023 года вводится новые месячные формы.
И так, начиная с отчета за январь 2023 года:
- № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
- № 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы»;
- № 1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов».
Начиная с отчета на 1 февраля 2023 года:
- № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате».
Одновременно с этим упраздняются аналогичные формы, действующие в настоящее время, а также отменяются представляемые 1 раз в 3 года формы:
- № 1-ГС «Сведения о составе работников, замещавших государственные должности и должности государственной гражданской службы, по полу, возрасту, стажу государственной службы, образованию»,
- № 1-МС «Сведения о составе работников, замещавших муниципальные должности и должности муниципальной службы, по полу, возрасту, стажу муниципальной службы, образованию».
Сроки представления налоговой (бухгалтерской) отчетности в 2022 году
Вопрос № 1. Если компания закупает сырье других хозяйств, можно ли ее отнести к сельхозпроизводителям?
Нет, нельзя. Компания не производит такую продукцию, а только покупает ее.
Вопрос № 2. Каковы направления отчетности сельхохпроизводителя при ЕСХН?
Фирма должна сдавать декларацию по ЕСХН, бухотчетность, отчетность за сотрудников.
Ошибка № 1. Неучет предоплаты.
Тот факт, что суммы предоплаты не включают в состав доходов, является ошибкой. Для исчисления суммы доходов по ЕСХН размеры авансов надо включать в состав доходов на дату получения денежных средств (подп. 1 п.5 ст.346.5 НК РФ).
Ошибка № 2. Неправомерное уменьшение базы.
Базу по налогу ЕСХН нельзя уменьшать на сумму убытка, который получен фирмой при применении иных режимов. Возможно применение убытка, полученного только по ЕСХН (п.5 ст. 346.6. НК РФ)
Формат отчетности для КФХ зависит от численности персонала компании. Если количество человек до 100 человек, то отчетность может быть сдана в бумажном виде, а при превышении данного показателя – только в электронном виде. Подача отчетности должна быть своевременной, также как и выплата налогов в полном объеме.
Выбор системы налогообложения зависит от:
- расходов и доходов КФХ;
- объемов реализуемой продукции;
- основного вида хозяйствования.
Выбор системы налогообложения и формирования отчетности предусматривает следующие моменты:
- размер фирмы. Для малой компании применим льготный режим;
- ОСНО удобна для крупных фирм, несмотря на то, что требуется сдача большого количества отчетов;
- самой выгодной системой является ЕСХН в случае, когда основной вид деятельности компании связан с производством сельхозкультур.
О том, как заполнить обязательные реквизиты в форме П-4, рассказано в п. 7 Указаний.
В адресной части отражается полное наименование отчитывающегося предприятия в соответствии с учредительными документами (в скобках – краткое наименование).
На бланке формы, содержащей сведения по «обособкам» юридического лица, пишут наименование ОП и юрлица, к которому оно относится.
В строке «Почтовый адрес» ставятся наименование субъекта РФ, юридический адрес с почтовым индексом, указанный в ЕГРЮЛ (либо адрес, по которому лицо фактически осуществляет свою деятельность, если таковой не совпадает с юридическим), для ОП – почтовый адрес с почтовым индексом.
Если предприятие не имеет «обособок», в части кода по ОКПО указывают код предприятия. Если ОП имеются, для них, а также для головного подразделения (в качестве такового выступает ОП, где находится администрация или местонахождение которого соответствует зарегистрированному юридическому адресу) проставляют идентификационный номер на основании уведомления о присвоении кода ОКПО.
К сведению: данные за отчетный период, а также за соответствующий период прошлого года при реорганизации, изменении структуры юридического лица или изменении методологии, имевших место в отчетном году, приводятся в форме исходя из новой структуры юрлица или методологии, принятой в отчетном периоде (см. также абз. 1 п. 74.5 Указаний).
Если в отчетном периоде отсутствуют сведения для заполнения формы, сдают «пустую» П-4. В этом случае заполняется только титульный раздел формы, нули и прочерки в других проставлять не надо (п. 3 Указаний).
Для предоставления первичных статистических данных от имени юридического лица руководитель предприятия назначает уполномоченное должностное лицо (п. 2 Указаний). В форме П-4 приводятся должность этого лица, номер контактного телефона, электронный адрес.
Предусмотрена и дата составления документа.
Среднесписочная численность работников за месяц определяется так (п. 76 Указаний):
|
Средне- |
= |
Сумма списочной численности работников |
/ |
Число календарных дней месяца |
* С 1-го по 30-е, 31-е или 28-е, 29-е – для февраля.
Расчет производится на основании ежедневного учета списочной численности, которая должна уточняться на основании приказов о приеме на работу, переводе на другую работу и прекращении действия трудового договора (контракта).
Обратите внимание: с 22.11.2021 ст. 68 ТК РФ действует в редакции Федерального закона от 22.11.2021 № 377-ФЗ, благодаря чему оформлять приказ при приеме на работу необязательно, можно ограничиться подписанием работником и работодателем трудового договора.
Статистическая отчетность в 2017 году: сроки сдачи.
5. По строке 1320 учитываются продовольственные арбузы и дыни.
6. По однолетним и многолетним травам в графе 5 по строкам 1412, 1413, 1418, 1419, 1422, 1423 показываются убранные площади.
7. В справочных сведениях по строке 1614 приводятся площади только чистых паров, предназначенных под посев озимых культур осенью текущего года, а также под посев яровых культур в будущем году. В эту строку не включаются площади, вспаханные на вновь осваиваемых в текущем году залежных землях, а также перепашка паров.
8. В разделе IV приводятся сведения об объемах реализации основных продуктов растениеводства собственного производства, которые складываются из количества фактически реализованной продукции (в физическом весе) с начала отчетного года к моменту представления формы статистической отчетности и количества продукции, которое, по оценке, может быть реализовано до конца года.
В объем реализованной продукции включается продукция, реализованная как на своей территории, так и за ее пределами по всем каналам сбыта: перерабатывающим организациям и организациям оптовой торговли (консервные заводы, спиртовые заводы, маслобойни, перерабатывающие предприятия сельхозорганизаций, элеваторы, картофелеовощехранилища и плодохранилища), потребительской кооперации, на рынке; учитывается также продукция подаренная, отданная в оплату за услуги, в оплату труда наемным работникам.
При заполнении данных по отдельным продуктам также учитывается сельхозсырье собственного производства, израсходованное на производство реализованных продуктов переработки (сахар, масло, мука, крупа и др.).
9. Средняя численность работников за предшествующий календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений предприятия. Показатель заполняется только в целом по организации.
Данные формы будут использованы только для получения сводных итогов.
Календарь статистической отчетности на 2017 год
N 166 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей средой»;
приказ Росстата от 15 октября 2009 г. N 227 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-1 (СХ) «Сведения о производстве и отгрузке сельскохозяйственной продукции»;
приказ Росстата от 17 сентября 2010 г. N 319 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой»;
форму федерального статистического наблюдения Приложение к форме N 21-СХ «Сведения о вывозе сельскохозяйственной продукции», утвержденную приказом Росстата от 29 июля 2011 г. N 336;
приложение N 4 «Форма федерального статистического наблюдения N 1-ЛХ «Сведения о воспроизводстве лесов и лесоразведении», приложение N 5 «Форма федерального статистического наблюдения N 12-ЛХ, утвержденные приказом от 9 августа 2012 г. N 441;
приложение N 3 «Форма федерального статистического наблюдения N 2-ТП (охота) «Сведения об охоте и охотничьем хозяйстве», утвержденное приказом от 29 августа 2014 г. N 540;
приложение N 1 «Форма федерального статистического наблюдения N 4-ОС «Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды и экологических платежах», приложение N 2 «Форма федерального статистического наблюдения N 2-ТП (воздух) «Сведения об охране атмосферного воздуха», приложение N 3 «Форма федерального статистического наблюдения N 1-ООПТ «Сведения об особо охраняемых природных территориях», приложение N 4 «Форма федерального статистического наблюдения N П-1(СХ) «Сведения о производстве и отгрузке сельскохозяйственной продукции», приложение N 6 «Форма федерального статистического наблюдения N 3-фермер «Сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота», приложение N 7 «Форма федерального статистического наблюдения N 1-СХ (баланс)-срочная «Сведения о движении зерна и продуктов его переработки», приложение N 8 «Форма федерального статистического наблюдения N 2-фермер «Сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур», приложение N 9 «Форма федерального статистического наблюдения N 29-СХ «Сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур», утвержденные приказом Росстата от 28 июля 2015 г. N 344;
приказ Росстата от 16 сентября 2015 г. N 425 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за производством сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан».
Продлены сроки сдачи некоторых форм статотчетности
В режиме для слабовидящих доступен ряд функций:
- Эта подсказка выводится/убирается переключателем ? или нажатием клавиш
SHIFT + ? - Используйте переключатель картинки чтобы убрать картинки и видеофайлы в статьях и прочитать вместо них текстовое описание.
- Чтобы отключить правую колонку с виджетами (видео, голосование, и т.п.), используйте переключатель виджеты
- Для увеличения размера шрифта текста используйте переключатель шрифт
- Вы можете сменить цветовую схему сайта с помощью переключателя цвет
Данная форма составляется с учетом хозяйственного использования сельхозкультур (на зерно, зеленый корм, сено и т.д.), т.е. если площадь посева той или иной культуры была использована не по первоначальному назначению, в графе 4 эта площадь отражается по фактическому использованию. Так, если отдельные участки посевов (из числа не погибших) весной предназначались на зерно, а фактически были убраны и использованы на кормовые цели, то они показываются в группе кормовых культур по однолетним травам или силосным культурам, с объяснением причин такого перевода из зерновых культур. Вместе с тем посевы зерновых культур, погибшие частично в летний период и не пересеянные (в том числе и использованные на выпас, сено, зеленый корм и силос), из числа зерновых и зернобобовых культур не исключаются и, следовательно, не переводятся в число кормовых культур.
В свободных строках бланка показываются зерновые, зернобобовые, технические, овощные и кормовые культуры по видам, которые выращивались в хозяйстве в текущем году. Свободные строки после пшеницы озимой предназначены для записи озимых зерновых культур.
По графам 4, 5 показывается соответственно общая площадь многолетних насаждений, в том числе в плодоносящем возрасте, включая площади, подлежащие раскорчевке, независимо от того, был ли фактически получен с этих насаждений в текущем году урожай или нет. В графу 5 должны быть включены также и площади насаждений, с которых в отчетном году была получена продукция, но к моменту составления отчета эти площади были раскорчеваны.
По строке 0010 (справочно) указывается:
- для юридических лиц — средняя численность работников за предшествующий календарный год, которая определяется с учетом всех работников, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений предприятия. Показатель заполняется только в целом по организации;
- для крестьянских (фермерских) хозяйств — средняя численность членов крестьянского (фермерского) хозяйства и наемных работников (постоянных; нанятых на определенный срок или для выполнения определенного объема работ; выполняющих временную, сезонную или случайную работу);
- для физических лиц, занимающихся предпринимательской сельскохозяйственной деятельностью без образования юридического лица — средняя численность наемных работников (постоянных; нанятых на определенный срок или для выполнения определенного объема работ; выполняющих временную, сезонную или случайную работу).
- База знаний
- Как заполнить отчеты
- Форматы первичных документов
- Электронные трудовые книжки
- Электронные больничные
- Как перевести офис на удаленную работу
- Что важно знать о 54-ФЗ
- ЭДО и как он работает
- Как ИП участвовать в тендерах
- Электронный аукцион по 44-ФЗ
- Что такое и как открыть спецсчет
Главной целью акции является информирование людей о необходимости защиты своих цифровых данных, особенно сейчас, когда многие перешли на удаленный режим работы, увеличилось число онлайн-покупок, появились новые формы оказания услуг через Интернет.
«Министерство информационных технологий, связи и цифрового развития Челябинской области уделяет внимание повышению уровня грамотности граждан по вопросам кибербезопасности, поэтому второй год проводит образовательную акцию «Диктант по информационной безопасности». В 2019 году в ней приняли участие более 500 человек. В этом году мероприятие проходит онлайн на сайте иб-диктант.рф. Приглашаем жителей Челябинской области принять в ней участие», — рассказала начальник управления информационной безопасности Мининформа Челябинской области Елена Лукашина.
Диктант представляет из себя набор тестовых заданий, который будет интересен как специалисту по информационной безопасности, так и обычному пользователю сети Интернет. После прохождения диктанта каждый участник получит именной сертификат с указанием набранного количества баллов.
Форма статистического наблюдения № 1-фермер для отчета в 2021 году
Суммы начисленной заработной платы персоналу хозяйства облагаются страховыми взносами, перечисляемыми в фонды. Ставка каждого из вида взносов определяется в зависимости от выбранной системы налогообложения. Взносы и отчетность по ним перешли под администрирование ИФНС. В ФСС контроль осуществляется только по отчислениям по травматизму и профзаболеваниям, о чем необходимо представлять сокращенный отчет.
|
Отчетность |
Куда представляется |
|
Итоговый расчет в ФСС за 2016 год |
ФСС |
|
Расчет в ФСС с 2017 года |
ФСС в части отчислений на травматизм |
|
Итоговый расчет РСВ-1 за 2016 год |
ПФР |
|
Форма СЗВ-М начиная в 2017 |
ПФР ежемесячно |
Начиная с 2017 года отчетность по отчислениям в фонды будет представляться в ИФНС. Форма отчетности будет представляться поквартально и объединять данные по отчислениям во все фонды.
Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН
|
Отчетность |
Сроки сдачи отчетности |
Сроки оплаты налогов, взносов |
|
Ежемесячно: |
||
|
1. Отчет 3-фермер. «Сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота», если занимаются животноводством |
До 2-го числа месяца, следующего за отчетным — в органы Статистики |
— |
|
2. Расчет в ПФР СЗВ -М |
До 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
— |
|
Ежеквартально: |
||
|
1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения Форма 4 ФСС) в ФСС |
До 20-го числа месяца на бумажном носителе (до 25-го числа электронно), следующего за отчетным кварталом |
ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за расчетным |
|
2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и ИС по персонифицированному учету (РСВ-1, ИС) |
До 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом |
ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за расчетным |
|
3. Расчет авансовых платежей по земельному налогу (при наличии в собственности земельного участка) |
Расчет в ИФНС не предоставляется |
не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
4. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса в Минсельхоз |
До 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
— |
|
5. Декларация 6-НДФЛ |
До 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
— |
|
Полугодие: |
||
|
1. Расчет авансовых платежей по ЕСХН |
В ИФНС не предоставляется |
не позднее 25-го июля |
|
Год: |
||
|
1. Форма №24СХ «Сведения о состоянии животноводства» по состоянию на 01.01 |
До 2-го января, следующего года — в органы Статистики, в адм. района |
— |
|
2. В органы Статистики форма 1-фермер. Сведения об итогах сева под урожай |
До 3-го июня текущего года |
— |
|
3. В органы Статистики форма 2-фермер. Сведения о сборе урожая |
До 02-го ноября текущего года |
— |
|
4. В органы Статистики форма МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия» |
До 5-го февраля года, следующего за отчетным годом |
— |
|
5. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год |
До 20-го числа месяца, следующего за отчетным годом |
— |
|
6. Налоговая декларация по транспортному налогу, (при наличии ТС на балансе предприятия) |
не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным годом |
не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным годом |
|
7. Налоговая декларация по земельному налогу (в случае наличия в собственности земельного участка) |
не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным годом |
не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным годом |
|
8. 2-НДФЛ -Сведения о невозможности удержания НДФЛ. Налоговые агенты при наличии соответствующих обстоятельств уведомляют налогоплательщика и налоговый орган о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога |
До 31-го января следующего за отчетным годом |
— |
|
9. 2-НДФЛ — Сведения о доходах физических лиц за налоговый период |
не позднее 30-го марта следующего за отчетным годом |
НДФЛ, удержанный из заработной платы работников, оплачивается не позднее даты, следующей за днем выплаты заработной платы |
|
10. Налоговая декларация для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) |
не позднее 31-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
не позднее 31-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
11. Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду в Росприроднадзор. Сдается организациями, осуществляющими на территории РФ следующие виды вредного воздействия на окружающую среду: выбросы в атмосферу, сбросы в водные объекты загрязняющих и иных веществ, за загрязнение недр, почв, размещение отходов производства и потребления.(наличие договора на вывоз отходов, наличие транспортных средств) |
не позднее 31-го марта следующего за отчетным годом |
не позднее 31-го марта следующего за отчетным годом |
|
12. Книга доходов и расходов |
Предоставляется по требованию |
— |
|
13. Бухгалтерская отчетность |
не позднее 31-го марта следующего за отчетным годом. |
— |
|
14. Бухгалтерская статистическая отчетность |
не позднее 31-го марта следующего за отчетным годом |
— |
|
15. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей АПК в Минсельхоз |
До 15-го февраля, следующего за отчетным годом |
— |
|
16. Подтверждение основного вида экономической деятельности в ФСС |
До 15-го апреля года, следующего за предыдущим |
— |
По всем возникшим у Вас вопросам вы можете позвонить по телефонам: (8352) 58-15-48, 58-17-29.
Виды налогообложения КФХ
Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.
Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.
Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.
Использовать ЕСХН вправе:
- Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
- Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
- ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
- Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.
Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.
Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.
Другие возможности ЕСХН:
- Списание основных средств при вводе их в оборот;
- Включение в статью дохода авансовых платежей;
- Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.
Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.
КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).
Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.
Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.
КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50% только в том случае, если не используется труд наемных работников.
Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.
На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС.
Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.
Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.
Использовать данную льготу законно только единожды– намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот.
Декларация по НДС предоставляется в налоговую раз в квартал (в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа). Ежегодно до 30.04, предоставляются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Эти требования относятся как к ИП, так и к ООО.
Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.
КФХ на ОСНО уплачивают:
- Имущественный налог;
- Земельный налог;
- Транспортный налог;
- НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
- НДС;
- Обязательные страховые взносы.
Применения КФХ общего режима налогообложения ОСНО
Переход на общий порядок налогообложения происходит автоматически в случае, если при открытии фермерского хозяйства вовремя не подано заявление о применении избранного спецрежима либо когда право применять остальные системы налогообложения утеряно.
Общая система налогообложения предполагает уплату одинаковых налогов для КФХ и ИП: имущественный, земельный, транспортный, НДФЛ (13% — для резидентов, 30% — для нерезидентов РФ), НДС (10 либо 18%) и, соответственно, обязательных страховых взносов.
Причем НДФЛ высчитывается со всех доходов наемных работников. Форма отчетности в бухгалтерии — баланс и итоговый отчет о финансовых результатах. Глава фермерского хозяйства, как и ИП, обязан сдавать:
- формы 3-НДФЛ (даже если нет прибыли) и 4-НДФЛ ежегодно до 30.04;
- декларацию по части НДС ежеквартально (в 2016 году: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).
Примечательно, для вновь зарегистрировавшихся в качестве КФХ первые 5 лет законом предусмотрено льготирование в виде освобождения от уплаты НДФЛ по части доходов от производства, переработки, продажи продукции сельского хозяйства. С остальных видов доходов НДФЛ высчитывается к уплате по общим основаниям. Не подлежат налогообложению также гранты и субсидии из бюджета.
Несмотря на большое количество налогов и отчетности, которые свойственны только ОСНО, этот спецрежим в определенных ситуациях выгоден. Общая система налогообложения существенно повышает заработок на товаре. Оптовики, иные крупные организации, хозяйства, заинтересованные в снижении нагрузки по НДС, отдают предпочтение именно ОСНО, так как именно этот спецрежим предоставляет им такую возможность.
Специфика применяемых систем налогообложения и отчетности КФХ
Деятельность фермерского хозяйства, его налогообложение регулируется в России Налоговым кодексом, а также ФЗ N 74 «О крестьянском хозяйстве» от 11.06.2003 в редакциях 2016г. При подаче документов на регистрацию хозяйства глава КФХ может сразу заявить о режиме налогообложения (см. → ). КФХ (как предприниматель) имеет право работать по одной из систем на выбор:
- ОСНО;
- ЕСХН.
В таком случае с момента регистрации вступит в силу избранный режим налогообложения. По умолчанию КФХ переходит на ОСНО. При прошествии месячного срока после регистрации, если КФХ не заявит о переходе на ЕСХН либо УСН, перейти на один из этих режимов хозяйство сможет лишь со следующего года. Заявление ему нужно будет подать налоговикам до 31 декабря.
Следует принять во внимание, что КФХ исчисляет по закону, помимо налогов, страховые взносы (в ПФР, ФСС, ФФОМС) независимо от применяемого спецрежима.
Поскольку участниками КФХ являются не только члены хозяйства, но и нанятые работники, то фиксированные страховые платежи глава хозяйства (ИП) перечисляет за себя, членов хозяйства и в то же время оплачивает обязательное страхование за всех работающих по найму. Порядок платежей по взносам для глав фермерских хозяйств определяет ФЗ 212 от 24.07.2009, ст.14
Если в КФХ трудятся наемные работники, при любом спецрежиме необходимо сдавать следующую отчетность.
| Отчетные формы | Сроки сдачи | Кому сдавать отчетность |
| 2-НДФЛ (о доходах работника);
6-НДФЛ (сведения о произведенных налоговым агентом удержаниях по всем работникам); КНД 1110018 (информация о среднесписочной численности наемных работников) |
Ежегодно до 01.04;
ежеквартально (в текущем году: до 4 мая, 1 августа, 31 октября, годовая — вместе с формой 2-НДФЛ до 01.04.2017); ежегодно: для созданных на протяжении года хозяйств — до 20 числа месяца, идущего после того, в котором создавались, вновь зарегистрированные плательщики эти сведения в год открытия не подают |
Налоговой службе |
| Персонифицированный учет и форма РСВ-1;
СЭВ-М (данные о застрахованных работниках) |
Ежеквартально (на бумажном носителе сдается, если работников до 25 человек, в 2016 году: до 16 мая, 15 августа, 15 ноября, за год — до 15.02.2017);
ежемесячно (до 10 числа) |
ПФР |
| Сведения, подтверждающие основную деятельность; | Ежегодно (до 15.04);
ежеквартально: на бумажном носителе при числе работников до 25 подается до 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом, в остальных случаях сдается электронный вариант до 25-го после отчетного периода |
ФСС |
Особенности КУДиР для КФХ
Официальная утвержденная форма книги утверждена Приказом Министерства финансов РФ № 169 . Она должна отражать все финансово-хозяйственные операции, которые произведены компанией в течение периода отчетности.
Книга может быть заполнена как бумажно, так и электронно.
Правила заполнения КУДиР для бумажного варианта следующие:
- заполнение титульника обязательно;
- нумерация и прошив всех листов книги, на последнем листе указывается общее количество страниц;
- подпись и печать обязательны.
Образец КУДиР для КФХ представлен в приложении к работе.
Основные моменты заполнения книги отражены в таблице ниже.
| Элемент книги | Особенности заполнения |
| Титул | Отражает исходные данные: год создания, сроки книги, ОКУД, ФИО, ИНН, ОКПО, банковские реквизиты |
| 1 часть | Основные моменты прибыли и затрат |
| 2 часть | Отражены затраты по объектам ОС |
| 3 часть | Расчет значений убытка, который сокращает базу налогов |
| 4 часть | Расходы по налогу |
| 5 часть | Торговый сбор: общая сумма |
Указания по заполнению формы N 2-фермер
Сведения по форме федерального статистического наблюдения N 2-фермер предоставляют юридические лица — субъекты малого предпринимательства, основным видом деятельности которых является сельскохозяйственная деятельность (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) коды 01.1 , 01.2 , 01.3 , 01.4); крестьянские (фермерские) хозяйства, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской сельскохозяйственной деятельностью без образования юридического лица, имеющие посевы сельскохозяйственных культур, многолетние насаждения.
Указанные респонденты предоставляют форму статистического наблюдения на второй день после отчетного срока, определенного органом государственной статистики (в зависимости от порядка разработки отчета).
В кодовой части формы в обязательном порядке проставляется код Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО, направляемого (выдаваемого) территориальными органами Росстата.
1. Данная форма составляется с учетом хозяйственного использования сельхозкультур (на зерно, зеленый корм, сено и т.д.).
Если посевы зерновых и зернобобовых культур, произведенные на сено, зеленый корм и силос и учтенные весной по ф. N 1-фермер в числе посевов однолетних трав или силосных культур, фактически убирались на зерно, то в отчете по ф. N 2-фермер они показываются в группе зерновых и зернобобовых по соответствующей культуре.
Погибшие в летний период зерновые культуры и непересеянные (даже если они были использованы на выпас, сено, зеленый корм и силос) из числа зерновых не исключаются и в число кормовых культур не переводятся.
2. В свободных строках бланка показываются зерновые, технические и овощные культуры по видам, которые выращивались в хозяйстве в текущем году. Свободные строки после пшеницы озимой предназначены для записи озимых зерновых культур.
3. По зернобобовым в свободных строках показываются только перечисленные в расшифровке культуры. При этом необходимо вписать вид зернобобовых и соответствующий код.
4. По строке «кормовые зернобобовые» показываются данные по видам зернобобовых (вика, люпин, прочие), обмолоченных для получения сухого зерна, предназначенного на кормовые цели.
5. Сбор початков сахарной кукурузы молочной и молочно-восковой спелости для консервирования, использования в свежем виде на продовольствие показывается по строке «овощи» (по физическому весу початков — без скидок).
6. По строке 1320 учитываются продовольственные арбузы и дыни.
7. Валовой сбор зерновых и зернобобовых культур показывается в весе после доработки, подсолнечника и сои на зерно — в первоначально оприходованном весе.
8. По строке 1614 (справочно) приводятся площади только чистых паров, предназначенных под посев озимых культур осенью текущего года, а также под посев яровых культур в будущем году. В эту строку не включаются площади, вспаханные на вновь осваиваемых в текущем году залежных землях, а также перепашка паров.
9. В разделе 4 приводятся сведения об объемах реализации основных продуктов растениеводства собственного производства, которые складываются из количества фактически реализованной продукции (в физическом весе) с начала отчетного года к моменту предоставления формы статистической отчетности и количества продукции, которое, по оценке, может быть реализовано до конца года.
В объем реализованной продукции включается продукция, реализованная как на своей территории, так и за ее пределами по всем каналам сбыта: перерабатывающим организациям и организациям оптовой торговли (консервные заводы, спиртовые заводы, маслобойни, перерабатывающие предприятия сельхозорганизаций, элеваторы, картофелеовощехранилища и плодохранилища), потребительской кооперации, на рынке; учитывается также продукция подаренная, отданная в оплату за услуги, в оплату труда наемным работникам.
При заполнении данных по отдельным продуктам также учитывается сельхозсырье собственного производства, израсходованное на производство реализованных продуктов переработки (сахар, масло, мука, крупа и др.).
10. По строке 0010 указывается:
Для юридических лиц — средняя численность работников за отчетный год, которая определяется с учетом всех работников, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений предприятия. Показатель заполняется только в целом по организации;
Для крестьянских (фермерских) хозяйств — средняя численность членов крестьянского (фермерского) хозяйства и наемных работников (постоянных; нанятых на определенный срок или для выполнения определенного объема работ; выполняющих временную, сезонную или случайную работу);
Для физических лиц, занимающихся предпринимательской сельскохозяйственной деятельностью без образования юридического лица, — средняя численность наемных работников (постоянных; нанятых на определенный срок или для выполнения определенного объема работ; выполняющих временную, сезонную или случайную работу).
Данные формы будут использованы только для получения сводных итогов.
Форма 1-фермер представляет интерес для большого числа компаний, функционирующих в агрокомплексе. О том, что важно помнить сельскохозяйственным фирмам, чтобы корректно составить форму 1-фермер , пойдет речь в данной статье.
Глава ТОО «Тукым» заинтересовался препаратом AryAmin С, изучая рынок Англии. В то время антистрессант был зарегистрирован именно там. Отзывы фермеров о его эффективности были очень убедительными. По просьбе казахстанского фермера компания UPL провела регистрацию продукта и в нашей стране, после чего началось его использование на полях ТОО «Тукым».
AryAmin С включает аминокислоты растительного происхождения и изготавливается на основе экстракта морских водорослей, добываемых во Франции. Препарат избавляет ослабленное растение от необходимости тратить силы на «добычу» питания из почвы и поддерживает рост даже в период угнетения внешними факторами.
Ранее у Талгата Акаева был опыт использования подобного препарата, также на основе морских водорослей, но китайского производства. Но в том продукте фермеру не понравились растворимость, а также слабое научное обеспечение: никто из представителей компании толком не мог ничего объяснить. А европейский продукт AryAmin С — более качественный. К тому же можно было получить и всю нужную информацию и в отзывах зарубежных аграриев, и у сотрудников UPL в Казахстане.
Применять AryAmin С начали два года назад, сразу увидели эффект. Причем в ТОО «Тукым» не привыкли слишком долго изучать новинки, и если оценивают их эффект как значимый, то быстро переходят с опытных участков на производственные площади в больших масштабах. В нынешнем сезоне благодаря этому удалось решить одну опасную проблему и спасти часть урожая от гибели.
ТОО «Тукым» планирует расширять список биопрепаратов, которые будет применять на своих полях. Реестр UPL позволяет выбирать продукты под любые культуры и под самые разные задачи.
— Мы ожидаем 6-7 новинок уже в следующем сезоне, — отметил фермер. — Это как биостимуляторы, так и аминокислотные комплексы. Суть в том, что погодные условия в каждом сезоне могут сложиться по-разному. Да и разные культуры требуют свой собственный «рацион» питания. Кроме того, на разных стадиях развития тоже нужны разные подкормки. Конечно, можно использовать какие-то универсальные решения. Но можно идти и дальше, углубляясь уже в тонкие настройки плана питания и стимулирования растений. Мы к этому готовы.
Отметим, что цель перед своим хозяйством Талгат Акаев ставит амбициозную — выйти на среднюю урожайность в 50 ц/га. Для этого не только отрабатываются вопросы питания и защиты растений, приобретаются лучшие семена, но и модернизируется парк техники.
Приложение N 5. Форма N 4-кооператив «Сведения о деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов (за исключением перерабатывающих, снабженческо-сбытовых и кредитных)»
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ ОРГАН ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ ПО ОМСКОЙ ОБЛАСТИ
и индивидуальных предпринимателей»
ОМСК 2014
Подготовка Рекомендаций осуществлялась специалистами Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Омской области.
Редакционный совет:
Е.В. Шорина – Председатель редакционного совета
Л.В. Петрова, Т.В. Опарина, Т.П. Бабушкина
Рекомендации отчитывающимся субъектам «О методологических особенностях отражения статистических сведений по формам федерального статистического наблюдения за деятельностью крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей»:/Рекомендации/Омскстат. – Омск, 2014 – с. 98.
Целью разработки Рекомендаций является получение полной и достоверной информации по показателям, характеризующим сельскохозяйственную деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей Омской области.