Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС расширила список стран для автоматического обмена информацией». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2010 году несколько ведущих стран ЕС выдвинули идею о создании аналога американского закона FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), который предполагает получение данных о капиталах и денежных операциях граждан США за пределами страны.
Что такое стандарт CRS?
По предложению G20 разработали и на заседании Совета ОЭСР 14 июля 2014 года утвердили Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах (Common Reporting Standard).
Важно! Россия присоединилась к проекту весной 2016-го.
Стандарт CRS предусматривает ежегодное предоставление информации о счетах налоговых резидентов России и финансовой деятельности контролируемых ими трастов, фирм и т.п. за пределами РФ. В ФНС данные будут передавать налоговые службы зарубежных государств.
Стандартом предусмотрен перечень подлежащей автообмену информации, список финансовых институтов, на которых возлагается задача по сбору данных и передача их в соответствующие налоговые органы, виды подпадающих под действие Стандарта счетов и лиц.
Кто не участвует в международном обмене финансовыми данными по запросу
Не передают информацию фискальным органам структуры, которые не относятся к традиционным банкам, речь идет о:
- платежных системах;
- криптобиржах;
- обменниках;
- краудфандинговых платформах;
- страховых брокерах,
а также других участниках крипто- и финтехрынка.
Однако регуляторы постепенно ужесточают требования к указанным финансовым институтам и с большой вероятностью они также будут обмениваться налоговой информацией. Поэтому планируя открыть счет в одном из подобных учреждений следует изучить актуальное законодательство, возможно юрисдикция уже обязала их предоставлять данные о клиентах налоговой службе.
В частности, занимаясь поиском юрисдикции для регистрации компании и/или открытия счета, следует обращать внимание на DTA. В обновленных соглашениях содержится условие о передаче по международному запросу данных полученных от:
- банков;
- других платежных учреждений;
- номинальных держателей;
- агентов;
- доверительных управляющих.
Участвует ли РФ в автоматическом обмене?
Российская Федерация присоединилась к автоматическому обмену с 2018 года. Но стоит помнить, что для того, чтобы обмен начал работать, должны быть имплементированы соответствующие нормы в национальное законодательство и создана определенная инфраструктура для сбора, шифрования и отправки информации. Пока что российской стороной 12 мая 2016 года было подписано только многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Information – CRS MCAA).
Оно предусматривает, что, начиная с 2018 года, Россия будет получать сведения о зарубежных счетах российских налоговых резидентов от иностранных налоговых органов. Сведения будут включать данные о различных видах инвестиционного дохода, в том числе дивидендах, процентах, доходе от определенных страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информацию по остатку на счете.
Будет ли осуществляться обмен информацией о счетах компаний?
Под автоматический обмен информацией попадут финансовые счета так называемых пассивных нефинансовых организаций (Passive NFE) с контролирующими их физическими лицами («бенефициарными владельцами»). Пассивными называются те компании любой организационно-правовой формы, в которых более 50% дохода генерируют пассивные источники (недвижимость, дивиденды, роялти и т.д.).
Данные об этих финансовых счетах будут подаваться в налоговые органы юрисдикций, налоговыми резидентами которых являются компания и/или контролирующие лица.
Информация о счетах и владельцах активных компаний передаваться не будет. Активными считаются нефинансовые организации с пассивным доходом за прошедший календарный год менее 50%. Объем активов, порождающих пассивные доходы или предназначенных для их получения, должен составить за тот же период менее 50%. То есть активные резидентские компании, например, на Кипре или на Мальте, которые платят корпоративный налог, не попадают под автоматический обмен.
Каково состояние дел сейчас в РФ?
Автоматический обмен может стать одним из альтернативных источников информации, с помощью которого налоговые органы РФ смогут установить факт наличия у налогового резидента РФ незадекларированного счёта в иностранном банке или незадекларированной контролируемой иностранной компании, а также получения дохода, подлежащего обложением НДФЛ. Все эти вновь выявленные обстоятельства будут являться правонарушением и могут повлечь меры налоговой (ст. 119, 122, 129.5, 129.6 НК РФ), административной (ст. 15.25 КоАП) или уголовной (ст. 198, 199 УК РФ) ответственности.
Тема присоединения России к международному обмену информацией для борьбы с трансграничными схемами уклонения от налогов уже живет несколько лет, и пока до конца неизвестно, когда начнет полноценно функционировать этот обмен и какие результаты принесут для россиян их операции с зарубежными финансовыми счетами. Но в связи с тем, что в последние годы законодатели очень активно разрабатывают и внедряют законы, позволяющие получать больше данных о доходах и активах россиян, и штрафные санкции за нарушение этих законов довольно серьезные, то, как минимум, совершая какие-либо операции со своими доходами и имуществом, нужно обладать как можно большим объемом информации и взвешивать все принимаемые решения как с точки зрения выгодности, так и законности.
И следующий вывод, который напрашивается, банковская тайна, как юридический принцип, перестала защищать информацию о банковских счетах не только в России, но и почти во всех странах за рубежом.
Список государств, обязующихся осуществлять обмен информацией
По данным Конвенции МСАА, в автоматическом обмене информацией обязуются участвовать:
- с сентября 2017 г. начать осуществлять автоматический обмен должны: Ангилья, Аргентина, Барбадос, Бермуды, Бельгия, Болгария, Британские Виргинские острова, Венгрия, Великобритания, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гернси, Джерси, Дания, Ирландия, Индия, Испания, Италия, Исландия, Кипр, Каймановы острова, Южная Корея, Колумбия, Кюрасао, Люксембург, Лихтенштейн, Литва, Латвия, Монтсеррат, Мальта, Мексика, Нидерланды, Норвегия, Ниуэ, остров Мэн, острова Теркс и Кайкос, Португалия, Польша, Румыния, Сейшельские острова, Сан-Марино, Словения, Словакия, Франция, Фарерские острова, Финляндия, Чехия, Хорватия, Швеция, ЮАР, Эстония;
- с сентября 2018 г. осуществить АОНИ должны: Австрия, Австралия, Андорра Албания, Аруба, Антигуа и Барбуда, Белиз, Гренада, Гана, Индонезия, Израиль, Китай, Канада, Коста-Рика, Маврикий, Маршалловы острова, Монако, Малайзия, Новая Зеландия, Науру, Острова Кука, Россия, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Синт-Маартен, Самоа, Швейцария (автоматический обмен налоговой информацией страна, по данным СМИ, откладывает до 2019), Чили, Япония.
Это официальные данные. Автоматический обмен налоговой информацией (список стран выше) полностью должен быть введен к 2019 году.
Как можно избежать автоматического обмена информацией?
Для физических лиц решением может стать переезд в страну, которая отказалась участвовать в соглашении. Таких стран остается все меньше, поэтому выбор небольшой. Например, Украина и Белоруссия не подписали CRS. Однако страны, которые отказываются присоединиться к соглашению, рискуют оказаться в «черных списках», и их резиденты могут получить отказ в открытии счета в иностранном банке.
Также можно сменить налоговое резидентство. У каждой страны выработаны свои критерии налогового резидентства. Для получения такого статуса некоторые страны требуют, например, наличия жилья или проживания на территории государства более полугода, как в случае с Россией. Для минимизации рисков, связанных с обменом налоговой информацией можно рассмотреть варианты стран, которые предлагают льготное налогообложение для резидентов.
Таким образом, у россиян есть возможность оптимизировать свои риски и найти подходящий вариант для решения налоговых вопросов. Процесс перехода к автоматическому обмену информацией не будет быстрым и простым, и это дает возможность выиграть время для более разумного налогового планирования.
Какая информация будет собираться?
Информация должна будет собираться финансовыми институтами. Это банки, депозитарии, брокеры, трасты и определённые страховые компании. В зависимости от типа счёта, будет собираться и передаваться следующая информация:
- Полное имя, адрес проживания, страна (страны) налогового резидентства, идентификационный налоговый номер, дата и место рождения владельца счёта;
- Номер банковского счёта (или его эквивалент);
- Название и идентификационный номер финансового института;
- Баланс счёта по состоянию на конец года (или на дату закрытия счёта, если счёт был закрыт в течение года);
- В зависимости от типа счёта:
- общая сумма процентов, начисленных в течение года, или
- сумма дивидендов, или
- сумма прочего инвестиционного дохода, или
- сумма, полученная от продажи имущества (в случае, если финансовый институт был брокером, номинантом или агентом владельца счёта);
- Валюта счёта и полученных сумм.
В настоящий момент 101 страна заявила о присоединении к автоматическому обмену информацией. В этот список входят и такие известные офф-шоры как Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Панама и др. Причём 54 страны, включая почти все страны Евросоюза, уже начали собирать финансовую информацию с 2016 года, а первый обмен информацией должен состоятся в 2017 году. Остальные 47 стран, включая Россию, начнут это делать на год позже. Полный список стран приведён в конце этой статьи.
Некоторые считают, что подписание Россией многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией (CRS MCAA) ничего не значит. Якобы России нужно будет заключать отдельные договора с каждой отдельной страной, что в условиях существующих санкций может быть проблематичным. Кроме того, мол, Россия сама может не захотеть довести процесс до конца.
Да, России необходимо сделать ещё несколько шагов:
- Принять закон на национальном уровне об автоматическом обмене информацией;
- Разработать спецификацию передачи информации и применяемых методов шифрования;
- Обеспечить защиту информации, которая будет передаваться в рамках автоматического обмена;
- Обеспечить конфиденциальность данных;
- Составить список тех стран, с которыми Россия хочет обмениваться налоговой информацией в рамках CRS.
Но, во-первых, Россия далеко не единственная страна в списке отстающих. Как сказал Отто фон Бисмарк: «Русские долго запрягают, но быстро едут». Во-вторых, сам по себе автоматический обмен информацией очень выгоден для всех стран-участниц. Например, Австралия передаёт другим странам информацию об их налоговых резидентах, которых Австралия у себя уже обложила налогами на доходы в Австралии. А взамен получает информацию обо всех своих налоговых резидентах, у которых есть счета за рубежом, т.е. возможно дополнительный доход в бюджет страны.
Какой из этого всего следует вывод? После 2018 года наш налоговый мир станет ещё более прозрачным. У тех, кто привык прятать свои доходы от налогообложения в другой стране, останется всё меньше шансов продолжать это делать. Так что тем, кто ещё не привёл свои налоговые дела в порядок, остаётся всё меньше времени, чтобы это сделать.
P.S. Возможно, вы задаётесь вопросом «А причём здесь кот?» Просто потому, что он мимишный.
Соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией — это международный договор, обязывающий банки, брокеров, инвестиционные структуры и страховые компании стран, подписавших соглашение, отправлять информацию о счетах нерезидентов местным налоговым органам. Те, в свою очередь, передают собранные данные налоговым органам тех стран, резидентами которых являются владельцы счетов.
К соглашению присоединились более 100 стран: государства территориальной Европы, Канада, островные государства (БВО, Сент-Китс и Невис, Багамские острова и т.д.), некоторые государства Азии (например, ОАЭ и Саудовская Аравия). Полный перечень участников доступен на сайте ОЭСР.
По результатам опроса, те россияне, кто выводят капитал в юрисдикции, не участвующие в соглашении, чаще делают выбор в пользу Сингапура, который присоединится к соглашению в следующем году, но не будет обмениваться информацией с Россией, и США. Другие популярные ответы — Армения, Сербия и Черногория.
Согласно CRS, обмену подлежат финансовые и налоговые данные юридических и физических лиц, которые обязаны платить налоги за границей.
Следуя CRS, банки и другие финансовые учреждения предоставляют налоговой службе Нидерландов информацию о счетах своих иностранных клиентов – физических лиц и компаний. В частности, это касается:
- закрытых компаний с ограниченной ответственностью – Besloten Vennootschap (BV);
- открытых компаний с ограниченной ответственностью – Naamloze Vennootschap (NV);
- партнёрств с неограниченной ответственностью – Vennootschap Onder Firma (VOF).
Речь идет о компаниях с учредителями-нерезидентами, зарегистрированными в Нидерландах, и о юридических лицах, учреждённых за границей. Иногда это касается и данных от конечных бенефициаров компаний.
CRS обязывает финансовые учреждения определять налоговое резидентство или место жительства своих клиентов. Владелец счёта должен представить соответствующий отчёт. Если страна налогового резидентства или проживания клиента является страной, которая участвует в CRS, финансовое учреждение предоставляет данные налоговой службе Нидерландов для дальнейшего обмена.
Автоматический обмен налоговыми данными: стоит ли бояться?
В первую очередь все владельцы иностранных компаний. Особенно, если компании получают пассивный доход и не занимаются производством, разработкой, инновациями, продажами, т.е. активным бизнесом.Важен также размер вашей доли в иностранной компании. Если у вас менее 10%, то вы не попадете в такой обмен.
Во-вторую очередь все владельцы иностранных счетов. Вы обязаны уведомить ФНС России о том, что у вас есть зарубежный счет. Но, вы можете не сообщать о движении средств на нем по окончании года, если ваш годовой оборот по нему не превысил валютного эквивалента 600 тыс рублей.
Написать комментарий
- Статьи
- Новости
- Блоги
- События
- Объявления
- Форум
Основные сложности и явные проблемы CRS: итоги первого раунда открытых дискуссий
Первый раунд глобального процесса обсуждения СRS показал, что работы над чистотой и прозрачностью стандарта еще предстоит много. Несомненно, радует то, что практически все участники дискуссии зафиксировали «презумпцию невиновности». То есть сошлись в том, что сами по себе программы «инвестиционного гражданства» и «инвестиционного резидентства» не являются инструментом налогового планирования с целью уклонения от Common Reporting Standard. В то же время, у экспертов OCCRP, Global Witness и Transparency International наибольшие опасения вызывает существующий в ряде стран коррупционный климат, который может являться стимулом для отдельных лиц уходить от режима CRS и вести свою игру.
Подводя итоги первого раунда обсуждения, эксперты выделяют следующие сложности и проблемы:
- Значительные персональные риски в банковской сфере (недостаточная ответственность банков при идентификации подозрительных клиентов; многое зависит от конкретного менеджера, работающего с клиентом по CBI и RBI).
- Недостаточный контроль со стороны правительств (сохраняются особенности локальных юрисдикций).
- Коррупционные риски (недобросовестность отдельных чиновников).
- Недобросовестная деятельность разного рода посредников – фирм, предлагающих программы «инвестиционного гражданства» и «инвестиционного резидентства» и часто дезинформирующих клиентов (например, обещающих предоставление «гарантированного» налогового статуса при получении ВНЖ или гражданства).
- Недостатки процедур проверки благонадежности (Due Diligence). Если конкретнее, то действующие нормы дают возможность возложить необходимые процедуры на частное лицо (а не только на лицензированные банки и независимые организации), которое может неверно сообщать статус резидентства. На текущий момент физические лица могут заполнить утвержденную ОЭСР налоговую карту (tax residency self-certification form) и пройти самосертификацию.
- Риски утечек информации, вопросы защиты персональных данных.
Конечно, нельзя считать указанный список недостатков Common Reporting Standard полным. И можно признать очевидным, что экспертные консультации будут продолжаться еще долго. При этом проявляется глобальное структурное нарушение баланса между мировыми экономикой и политикой.
Для ряда небольших стран остается единственный объективный шанс продолжать развитие – привлекать инвестиции, предлагая взамен резидентство или гражданство. Да и сами эксперты ОЭСР соглашаются с тем, что инвесторы могут быть мотивированы участвовать в программах RBI и СBI из законных соображений, включая стремление снять визовые ограничения для свободного перемещения, а также вполне безобидное желание добиться улучшения условий для жизни, возможностей для развития карьеры и т. д. Но при этом также заявляется о существовании вероятности злоупотреблений.
Очевидно, что в дальнейшем усовершенствование стандарта CRS будет увеличивать накал подобного рода дискуссий. Страны «Большой семерки» и «Большой двадцатки» в качестве главных субъектов мирового налогового управления предположительно будут иметь дело с непростыми вызовами. В этом ключе особая ответственность за согласование интересов и предотвращение своего рода «налоговой войны» между богатыми странами и остальным миром ложится на Организацию экономического сотрудничества и развития. Похоже, процесс внедрения Common Reporting Standard во все группы стран (в том числе, как планируется, и в Украину в 2020 году) будет достаточно непростым и длительным.