Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится в отчётности с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Какие налоги и взносы платить в январе
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
|
Срок |
Вид платежа |
Плательщики |
|
до 9 января |
Фиксированные страховые взносы на 2022 год |
Все предприниматели |
|
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 16 января |
Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
до 25 января |
АУСН за декабрь 2022 года |
Организации и ИП, которые перешли на АУСН |
|
до 30 января |
Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года |
Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы |
|
|
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года |
Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала |
|
|
1/3 НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года |
Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом |
|
|
Торговый сбор за IV квартал 2022 года |
Плательщики торгового сбора |
|
|
НПД за декабрь 2022 года |
Самозанятые физлица и ИП |
|
|
НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Водный налог за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Когда нельзя сдавать ЕУД
ЕУД не получится сдать, если:
- были движения по счетам или кассе;
- были операции, которые нужно отразить в отчетности по соответствующему налогу, даже если самого налога к уплате нет. Например, проходили операции по НДС, облагаемые по ставке 0%. Налога к уплате в этом случае не будет, но ЕУД уже сдавать нельзя, т.к. такие операции нужно отразить в декларации по НДС;
- по налогу нужно отчитываться чаще, чем раз в квартал. Например, фирма на ОСНО платит авансы по налогу на прибыль ежемесячно от фактических доходов. В этом случае она обязана сдавать декларации по налогу на прибыль каждый месяц, даже если доходов нет. ЕУД сдать не получится.
Сдать ЕУД в ФНС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 80 НК РФ): кварталом, полугодием, 9 или 12 месяцами. Если срок сдачи выпал на праздничный день или выходные, то дата переносится на первый рабочий день после.
Мы собрали в таблицу сроки сдачи ЕУНД в 2022 году:
| Отчетный период | Последний срок сдачи |
|---|---|
| 2021 год (4-й квартал 2021 года) | 20.01.2022 |
| 1-й квартал 2022 года | 20.04.2022 |
| Полугодие (2-й квартал 2022 года) | 20.07.2022 |
| 9 месяцев (3-й квартал 2022 года) | 20.10.2022 |
| 2021 год (4-й квартал 2022 года) | 20.01.2023 |
В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.
Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам
Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Популярные вопросы и ответы
Рассмотрим некоторые ситуации, возникающие при заполнении ЕУНД – единой упрощенной налоговой декларации:
1. Можно ли не сдавать 3-НДФЛ взамен предоставления единой (упрощенной) декларации?
К сожалению, так делать нельзя.
Предприниматели, применяющие ОСНО должны предоставлять отдельные декларации 3 НДФЛ, независимо от того, были ли у них доходы и движение денежных средств по счету. Замену декларации 3-НДФЛ единой упрощенной декларацией налоговое законодательство не допускает. Для подтверждения этого заявления обратитесь в НК РФ п 2 ст 80 и п 5 ст 227. Также Минфин своим письмом от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 разъяснил, что 3 НДФЛ при любых обстоятельствах налогоплательщик обязан предоставить, независимо от того отчитывается он по единой упрощенной декларации или нет.
2. Можно ли отразить в единой (упрощенной) декларации водный налог и налог на имущество?
Ответ аналогичен предыдущему ответу — Нет, нельзя.
Если существуют такие объекты, а налоговая база и сумма водного налога и налога на имущество к уплате в бюджет равны нулю, то эти объекты не отражаются в Единой (упрощенной) декларации. Если объектов обложения водным налогом или налогом на имущество нет, то нет и обязанности представлять налоговые декларации по этим налогам.
Находим подтверждения этого вывода в п 2 ст 80 НК РФ и письмах Минфина от 29.08.2016 № 03-02-07/1/50201 и от 28.12.2012 № 03-02-08/116.
3. При отсутствии доходов как по кассе так и по расчетному счету произошло одно из событий:
- со счета уплатили налог на имущество;
- комиссию банка;
- вернули ошибочно списанные средства;
В каком случае нельзя подать единую декларацию?
Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:
- Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.
В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.
- Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий — у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
- Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц — акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.
Формально документ состоит из двух страниц, но налогоплательщики в большинстве случаев заполняют данные только на одной — на лицевой. Одновременно она является и титульным листом.
Вторую страницу формы заполняют только физлица, не имеющие ИНН и не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели. Представление единой упрощенной налоговой декларации в данном случае возможно, если, например, человек пользуется водным объектом (для этого необязательно иметь статус ИП или учреждать хозяйственное общество) и сообщает в ФНС посредством ЕУД, что у него в рамках отчетного периода (квартала) не было налоговой базы для исчисления водного налога.
Для заполнения второй страницы нужно использовать сведения из приложений № 1 и 2 к Порядку заполнения формы, который утвержден приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
Кто сдает единую упрощенную декларацию?
Чтобы понять, кто сдает ЕУНД, придется разобраться с тем, сведения о каких именно налогах в нее включаются. В 2021 году в документе могут быть отображены следующие формы:
- НДС;
- УСН;
- ЕСХН;
- налог на прибыль.
Но если ИП или юрлицо являются плательщиками одного или нескольких видов перечисленных налогов, они должны дополнительно удовлетворять еще некоторым условиям для возможности сдачи ЕУНД, а именно:
- отсутствие объекта налогообложения в том временном отрезке, за который сдается отчет;
- отсутствие движения денег в наличном и безналичном расчете (то есть, не было прихода/расхода ни на расчетных счетах компании или ИП, ни в кассе предприятия).
Оба условия должны выполняться одновременно. Наличие одного из признаков не дает права сдавать ЕУНД. Такая точка зрения подтверждается пунктом 2 статьи 80 НК РФ.
На практике, лиц, сдающих единую налоговую декларацию, крайне мало, так как удовлетворяют двум признакам сразу лишь единицы компаний. Это вполне объяснимо, ведь субъекты бизнеса занимаются ведением деятельности, что подразумевает и наличие объекта налогообложения, и движение денег.
Почти вся масса лиц, сдающих ЕУНД, это совсем недавно зарегистрированные предприятия или ИП, которые пока еще не начали проводить какие-либо операции. Например, человек открыл ИП для оказания консультационных услуг, но в первом квартале 2021 года у него еще не было клиентов и собственных затрат.
Когда сдавать единую упрощенную декларацию?
В пункте 2 статьи 80 НК РФ говорится о том, что ЕУНД сдается поквартально. Предоставлять отчет в налоговую службу нужно до 20 числа месяца, идущего после соответствующего квартала.
Однако если один из дней выпадает на праздничный или выходной день, то сдача декларации переносится на первый рабочий день, идущий после 20 числа. Например, по итогам 3 кварталов плательщики будут сдавать ЕУНД не 20, а 22 октября 2021 года, так как 20 и 21 число – это выходные дни.
За 2021 год плательщики отчитывались 22 января 2021 года, так как 20 и 21 число были нерабочими. В 2021 году сроки подачи ЕУНД будут следующими:
| Отчетный период | Крайний день подачи ЕУНД |
| 1 квартал | 20 апреля 2018 |
| первое полугодие | 20 июля 2018 |
| 9 месяцев | 22 октября 2018 |
| 2018 год | 21 января 2019 |
В соответствии с этими сроками плательщики должны подавать ЕУНД.
Обратите внимание: ЕУНД сдается как бы нарастающим итогом, хотя и не имеет суммовых показателей. Что это означает? Если в 1 полугодии компания сдала отчет по ЕУНД, а во втором квартале начала работать, то за 2 квартал она должна подавать декларацию уже по каждому налогу отдельно. Дальнейшее предоставление единой упрощенной декларации будет недопустимо.
Бланк документа и особенности оформления
Единая упрощенная налоговая декларация заполняется на специальном бланке формы КНД 1152017, которая была утверждена приказом Минфина № 62н от 10 июля 2007 года. Именно ее и нужно использовать ИП и ООО.
Кроме бланка Минфин также утвердил и правила заполнения ЕУНД, которых нужно придерживаться. Общие требования выглядят следующим образом:
- Сведения должны вноситься в документ в печатной форме (то есть машинописном виде) или от руки. При заполнении документа вручную допускается использование перьевой или шариковой ручки с синими или черными чернилами.
- Не допускается внесение исправлений в документ путем использования корректора.
При внесении исправлений в документ действовать нужно следующим образом:
- неправильное значение перечеркнуть;
- вписать верное значение;
- рядом с исправлением должностное лицо должно поставить свою подпись и печать организации (для физических лиц – подпись и дату), заверив тем самым правильность вновь внесенных сведений.
Декларация составляется на двух листах. ИП и юридическим лицам нужно заполнять только 1 страницу. Если же документ сдает обычное физическое лицо, то ему дополнительно нужно будет внести сведения о себе на вторую страницу.
Важно: В документе указывается количество страниц. ИП и организации вторую страницу из своей декларации исключают, поэтому им нужно написать в данной графе о числе страниц «001». Для физлиц указывается «002».
В каком случае нельзя подать единую декларацию?
Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:
- Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.
В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.
- Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий — у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
- Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц — акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.
Важно! Данный бланк нельзя предоставлять вместо декларации по ЕНВД, поскольку у этой системы не может вообще быть нулевой декларации. Даже если деятельность в отчетный период не велась, то физический показатель, с которого взимается налог, у хозяйствующего субъекта все равно присутствует. В этой ситуации необходимо вообще сниматься с учета как плательщика ЕНВД.
Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2021 году
Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2020-2021 годах.
Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1152017) следующие:
- заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
- запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
- организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.
Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.
Способы подачи единой налоговой декларации
Заполненная декларация может попасть в налоговую службу тремя способами:
- Лично в руки инспектору — налогоплательщик должен заполнить декларацию от руки, либо на компьютере, в двух копиях, и принести их в налоговую службу. Это может делать как лично директор либо ИП, так и его представитель по доверенности. Инспектор ставит на втором экземпляре отметку о получении.
- Почтовым отправлением — декларацию нужно отправить в конверте с описью вложения. Письмо должно быть ценным заказным. Квитанция и опись остаются у налогоплательщика как подтверждение отправки.
- Через интернет — производится при наличии ЭЦП и договора со спецоператором связи.
Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2021 году
Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2020-2021 годах.
Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1152017) следующие:
- заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
- запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
- организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.
Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.
В полях «ИНН» и «КПП» организации указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет налоговым органом. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН, также на основании полученного свидетельства.
В поле «Вид документа» проставляется:
- в случае первичной подачи декларации — «1»;
- в случае подачи корректирующего отчета — «3» и через дробь номер корректировки: «1», «2», «3» и т.д.
В поле «Отчетный год» указывается год, за который подается декларация.
В поле «Предоставляется в» указывается наименование налоговой инспекции — получателя, в поле «Код» — ее код.
В поле «ОКАТО» проставляется код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
В поле «Код вида экономической деятельности» указывается код по ОКВЭД отчитывающейся организации или ИП.
Теперь расскажем, как заполняется таблица налогов.
В графе 1 указывается наименование налога, в графе 2 — номер соответствующей ему главы НК РФ. Графы 3 и 4, отведенные в единой упрощенной декларации для данных по налоговому (отчетному) периоду, заполняются следующим образом:
- в случае, когда налоговым периодом по налогу является квартал, графа 3 принимает значение 03, а графа 4 заполняется по номеру квартала: 01, 02, 03 и 04;
- в случае, когда налоговый период по налогу — год, а отчетные периоды определяются нарастающим итогом, графу 4 не заполняют, а в графе 3 указывают номер, соответствующий отчетному (налоговому) периоду:
- 3 — квартал;
- 6 — полугодие;
- 9 — 9 месяцев;
- 0 — год.
О том, как заполнить строку 010 единой (упрощенной) декларации при ОСН и при УСН, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.
Ниже указываются номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество страниц подтверждающих документов.
В случае заверения декларации руководителем организации или самим ИП далее проставляются Ф. И. О руководителя (или ИП), его подпись, печать организации (при ее наличии) и дата составления декларации. Если декларация удостоверяется уполномоченным лицом, указывается его Ф. И. О. В качестве документа, подтверждающего полномочия лица:
- для организации достаточно доверенности на бланке организации с печатью и подписью руководителя;
- для ИП необходима нотариальная доверенность на уполномоченное лицо.
Подробности см. здесь.